Как платить ндфл с доходов от размещения денежных средств в банках

Полезная информация по теме: "Как платить ндфл с доходов от размещения денежных средств в банках" с ответами на все возможные вопросы. Если вы все же не найдете ответ на интересующие вопросы, то обращайтесь к нашему дежурному юристу.

НДФЛ с доходов от размещения средств в банках

При составлении декларации по НДФЛ за год налогоплательщик должен учесть все свои доходы, в том числе полученные от вкладов в банках. Обычно такая необходимость ускользает от внимания граждан, поскольку проценты по вкладам в настоящее время невелики, а НДФЛ с налогооблагаемого дохода, если таковой вообще возникает, удерживает банк. Тем не менее в ряде случаев существует необходимость как самостоятельно рассчитывать налоговую базу, так и подавать декларацию.

Банковские проценты

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Такой вид дохода, как проценты, получаемые гражданами по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, освобождается от налогообложения в силу п. 27 ст. 217 НК РФ. Правда, освобождаются от НДФЛ не все подряд процентные доходы по банковским вкладам, а лишь отвечающие следующим требованиям:

  • если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который они начислены;
  • если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
  • проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо его продления были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов их размер не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Предположим, что 20 мая 2009 г., когда ставка рефинансирования Банка России составляла 12%, был заключен договор банковского вклада сроком на три года со ставкой 17% годовых. В тот момент указанная процентная ставка не превышала действовавшую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов. В период действия договора ставка рефинансирования Банка России неоднократно менялась, составив на момент окончания срока вклада 20 мая 2012 г. 8%. Значение ставки, увеличенной на 5 процентных пунктов, на тот момент равнялось 13% (8 + 5). Несмотря на то что в мае 2012 г. установленный п. 27 ст. 217 НК РФ лимит оказался превышенным, ни сумма процентов по вкладу, ни сумма превышения НДФЛ не облагается (Письма ФНС России от 15.08.2012 N ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 20.04.2012 N 03-04-05/6-533).
Некоторые банки предлагают клиентам договоры вкладов с плавающей ставкой: при увеличении суммы вклада сверх определенного лимита (при внесении дополнительных взносов или присоединении накопленных процентов к сумме вклада) ставка по вкладу может повышаться. Не исключено, что в какой-то момент выросшая ставка превысит ставку Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов.

Минфин России в Письме от 06.06.2012 N 03-04-06/6-153 разъяснил, что когда договором вклада предусмотрено увеличение процентных ставок до уровня, превышающего ставку рефинансирования Банка России, к процентным доходам по вкладу, начисленным по указанным ставкам, не применяются положения абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ с определением налоговой базы в порядке, предусмотренном ст. 214.2 НК РФ. Иными словами, налогом облагается сумма превышения установленного лимита в виде ставки Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов.

Ставка НДФЛ для процентных доходов, превышающих лимиты, установленные п. 27 ст. 217 НК РФ, для резидентов составляет 35% (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.06.2010 N 20-15/3/[email protected]), а для нерезидентов — 30% (Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/10-1205).

Примечание. Положения п. 27 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных всеми налогоплательщиками независимо от их налогового статуса (резидент/нерезидент).

[3]

Обезличенные металлические счета

Некоторые граждане в целях сохранения своих сбережений открывают в коммерческих банках так называемые обезличенные металлические счета. При продаже числящихся на них драгоценных металлов может быть получен доход, подлежащий обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Датой получения дохода будет считаться день выплаты (перечисления дохода на банковский счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).

Ставка налога для налогоплательщиков-резидентов составляет 13%, причем, как разъяснил Минфин России в Письме от 09.10.2012 N 03-04-05/4-1168, при исчислении налоговой базы по данной ставке согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в случае продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, могут быть применены имущественные вычеты в сумме до 250 000 руб. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Другими словами, можно уменьшить сумму дохода, полученную от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением. При подаче в налоговую инспекцию по окончании налогового периода декларации по НДФЛ необходимо указать метод определения расходов по приобретению числящихся на обезличенном счете драгоценных металлов, который был использован налогоплательщиком.

Для нерезидентов ставка налога равна 30%, при этом вычеты при исчислении налоговой базы по данной ставке не применяются.

Сберегательные сертификаты

Некоторые граждане в качестве способа хранения и приумножения собственных средств выбирают сберегательные (депозитные) сертификаты, которые могут быть на предъявителя или именными. Это ценные бумаги, удостоверяющие суммы вкладов, внесенных в банки, и права вкладчиков (держателей сертификатов) на получение по истечении установленных сроков сумм вкладов и обусловленных в сертификатах процентов в банках, их выдавших (ст. 844 ГК РФ). Важно отметить, что банк не может в одностороннем порядке изменить (уменьшить или увеличить) обусловленную в сертификате ставку процентов, установленную при выдаче сертификата.

Бланк сертификата должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование «сберегательный (или депозитный) сертификат»;
  • номер и серию сертификата;
  • дату внесения вклада или депозита;
  • размер вклада или депозита, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);
  • безусловное обязательство кредитной организации вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад, и выплатить причитающиеся проценты;
  • дату востребования суммы по сертификату;
  • ставку процента за пользование депозитом или вкладом;
  • сумму причитающихся процентов (прописью и цифрами);
  • ставку процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате;
  • наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России;
  • для именного сертификата: наименование и местонахождение вкладчика — юридического лица или Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика — физического лица;
  • подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.

При отсутствии хотя бы одного из реквизитов сертификат считается недействительным.

Бланк сертификата должен содержать все основные условия выпуска, оплаты и обращения сертификата (условий и порядка уступки требования) и, что очень важно, условия восстановления прав по сертификату при его утрате. Кредитная организация, выпускающая сертификат, может включить в него иные дополнительные условия и реквизиты, которые не противоречат российскому законодательству.

Сертификаты удобны тем, что в любой момент могут быть переданы другому лицу. Для передачи прав, удостоверенных сертификатом на предъявителя, достаточно факта вручения сертификата этому лицу. Права, удостоверенные именным сертификатом, передаются в порядке, установленном для уступки требований (цессии).

Предъявить сертификат к оплате могут как вкладчик, так и получившее его лицо. При этом владелец сертификата получит и сумму вклада, и проценты по нему. Если срок получения вклада (депозита) по сертификату просрочен, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате проценты не выплачиваются (Положение о сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций, утв. Письмом Банка России от 10.02.1992 N 14-3-20).

Читайте так же:  Как начисляется пени за просрочку коммунальных платежей

В случае досрочного предъявления сберегательного (депозитного) сертификата к оплате банком выплачиваются сумма вклада и проценты по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.06.2006 N 20-12/[email protected]).

Минфин России в Письме от 10.10.2011 N 03-04-06/4-257 разъяснил, что к доходам в виде процентов, получаемых держателями сберегательных сертификатов, следует применять положения ст. 214.2, п. 27 ст. 217 и п. 2 ст. 224 НК РФ. Иначе говоря, те же нормы, что и к обычным банковским вкладам.

Независимо от основания приобретения сертификата (в подарок и т.д.) его держатель становится получателем суммы вклада, возврат которой не приводит к возникновению дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

С позиции вкладчика наибольшее различие между вкладами и сберегательными сертификатами заключается в следующем. В соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 N 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» денежные средства в рублях и иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в банке на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая начисленные проценты на сумму вклада, являются застрахованными.

Средства, размещенные физическими лицами в банковские вклады на предъявителя, в том числе удостоверенные сберегательным сертификатом, не являются застрахованными. В то же время средства, размещенные в именных сертификатах, подлежат страхованию наравне с обычными вкладами.

Вклады в зарубежных банках

Некоторые российские граждане имеют вклады в иностранных банках. Подлежат ли доходы в виде процентов по вкладам налогообложению в иностранном государстве, зависит от законодательства каждой конкретной страны.

Чтобы определить, придется ли в России заплатить НДФЛ с полученных процентов, обратимся к ст. 209 НК РФ, согласно которой налоговая база для налогоплательщиков-резидентов складывается из доходов, полученных как на территории нашей страны, так и за ее пределами.

Положения ст. 214.2 НК РФ, регулирующие особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по банковским вкладам, не оговаривают, что данные нормы касаются вкладов в банках, находящихся на территории Российской Федерации. Зато п. 27 ст. 217 НК РФ четко указывает, что в пределах установленных лимитов освобождаются от налогообложения только доходы в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

Таким образом, проценты по вкладам в банках, находящимся на территории иностранных государств, подлежат налогообложению, но только если владельцами вкладов являются налоговые резиденты. Доходы нерезидентов, полученные за рубежом, в России НДФЛ не облагаются.

Формальный анализ норм ст. 214.2 НК РФ указывает на то, что к процентам по вкладам в иностранных банках применимы установленные лимиты для отнесения данных доходов в налоговую базу. А именно в налоговую базу включаются доходы по вкладам в иностранной валюте, превышающие 9% годовых.

Отметим, что во многих европейских странах процентные ставки по вкладам существенно ниже, чем указанные 9% (они могут быть и 1%, и 0,1% годовых). Но даже если обладателям таких вкладов платить НДФЛ в России не придется, следует задекларировать доход, полученный за пределами Российской Федерации. Пункт 1 ст. 229 НК РФ обязывает лиц, упомянутых, в частности, в ст. 228 НК РФ, подавать налоговую декларацию в общеустановленном порядке. В свою очередь, в п. 3 ст. 228 НК РФ упомянуты налогоплательщики — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников за пределами нашей страны. Им нужно будет подать декларацию за 2012 г. до 30 апреля 2013 г.

Налог на проценты по вкладам физических лиц. Сколько нужно платить?

Высокий процент по вкладу означает получение большой прибыли для вкладчика, а также необходимость оплачивать с нее отчисления государству. Возникает вопрос, зачем платить налог за то, что человек отдает свои деньги на управление банку?

[1]

Зачем нужно платить налог с вклада?

Дело в том, что налогами облагаются все доходы, полученные на территории страны. Процентный депозитный доход – это тоже прибыль, которую вкладчик получает, находясь под правовой защитой государства. Это также плата за то, что государство позволяет совершать такие операции, которые способствуют получению дохода.

Оплата налогов является почетным делом каждого уважающего себя гражданина — гласит государство. Однако, многие вкладчики, в погоне за высоким процентным доходом по депозиту, часто забывают о том, что этот доход может облагаться налогом. Поэтому часто возникают ситуации, когда в конце срока вклада человек получает немного меньше прибыли, чем положено. На его удивленный вопрос «Почему так?», сотрудник финансовой организации поясняет, что это связано с удержанием части суммы на налог.

Какие виды депозитов облагаются налогом?

Согласно налоговому законодательству РФ, налог на проценты по вкладу берется с cледующих видов депозитов:

  • рублевые вклады частных клиентов, фиксированная годовая процентная ставка по которым превышает ставку рефинансирования плюс пять пунктов,
  • валютные депозиты, в которых процентная ставка в год превышает 9%.

Таким образом, получается, что налогом облагается не вся прибыль, полученная вкладчиком, а лишь ее часть. Здесь важную роль играют два фактора: ставка рефинансирования ЦБ РФ и ставка по вкладу, установленная банком.

Ставка рефинансирования представляет собой процентный показатель, под который банки могут занимать деньги у Центрального банка РФ. Размер этого показателя ЦБ устанавливает самостоятельно на свое усмотрение, исходя из различных факторов, включая уровень инфляции в стране. С точки зрения налоговых органов и ЦБ это значение показывает оптимальный уровень по депозитным предложениям. По их расчетам оно покрывает инфляционные и другие потери вкладчика, поэтому получаемый процент по вкладу на уровне этого показателя не считается доходом и не подлежит обложению налогами.

Все, что вкладчик получает свыше, считается его доходом, с которого он и обязан платить отчисления государству. Чтобы совсем вкладчики не потеряли интереса к вкладам, внесена поправка, согласно которой налогом не будет облагаться доходность, равная СР+5%. Таким образом, если СР = 8,25%, то необлагаемая доходность составит 13,25%.

Однако, в связи с последними событиями, было принято решение временно изменить данную льготу . С 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. от налоговых отчислений будут освобождены доходы по вкладам до 18,25% (или СР+10%).

Кто будет оплачивать налоги с доходов в виде процентов по депозиту?

Налогоплательщиком назначено финансовое учреждение, которое принимает средства на депозит, потому что госорганам проще следить за исполнением обязательств более законоисполняемой организацией, чем ожидать исполнения долга от налогоплательщика. Если налоговую декларацию гражданин подает один раз в год, то налоговые документы банков проверяются несколько раз в год разными надзорными органами.

Банк ведет налоговую отчетность по вкладам всех своих клиентов. Для этого каждый месяц заполняются необходимые документы, и перечисляется начисленная налоговая сумма в бюджет.

Вкладчику, если он потребует, предоставляется документ о доходах физ.лица. В нем указан доход, на который начислил банк нужный налог.

Сколько составляет налоговая ставка?

Для резидентов (граждан РФ, проживающих постоянно на законных основаниях свыше 180 дней) налоговая ставка будет составлять 35%, а для нерезидентов (граждан иных государств) – 30%.

Как рассчитать налог на доход от вкладов?

Для этого нужно рассчитать, на какой процент от вклада будет начисляться налог.
Расчет ведется по формуле:

где
НП — налогооблагаемая процентная часть вклада,
ПС – процентная ставка, установленная банком,
СР – ставка рефинансирования.
Вы можете посчитать ваши налоги и доход после выплаты налогов с помощью нашего калькулятора депозитов.

Читайте так же:  Штрафы гибдд за превышение скорости

Ну а мы рассмотрим пример ручного расчета налога на доход в виде процентов: ставка банка по вкладу составляет 15%.
Получаем:

— этот процент от дохода вклада и будет облагаться налогом 35% или 30% (резидента или нерезидента).

А теперь рассмотрим на примере вклада «Русская Зима» от банка Русский Стандарт на сумму 300 000 руб. с выплатой процентов в конце срока без капитализации.


Доход клиента за год составит:

Если посчитать по новым изменениям (с льготой 18,25%), то

К выдаче клиенту = 300 000 руб. + 57 000 руб. – 787,5 руб. = 356 212,5 рублей.

  • налогообложению подлежат рублевые вклады в той части, когда СР+5% превышает годовую процентную ставку по депозитному предложению банка
  • все начисления регулируются и контролируются налоговым кодексом
  • при изменении СР в течение срока депозита будет изменяться и сумма налога
  • клиенту не нужно заполнять налоговую декларацию – все налоги начисляет и уплачивает за него банк
  • если вклад был изъят клиентом досрочно, а налог уже уплачен с дохода, то вкладчику нужно собственноручно написать заявление на возврат налога.

Депозит: предсказуемые доходы и неожиданные расходы

Как учесть операции по размещению денег на банковский депозит

Если на расчетном счете организации есть свободные деньги, их можно разместить на банковский депозит под проценты. Учет операций по открытию и закрытию депозита несложный, но возможны и нестандартные ситуации. Например, ваша организация востребовала депозит досрочно и потеряла ­шую часть уже начисленного дохода. Или у банка отозвали лицензию. Наша статья поможет вам правильно учесть подобные «сюрпризы».

Никаких неожиданностей: депозит пролежал до конца срока

Как вы понимаете, и при ОСНО, и при УСНО ту сумму, которую вы положили на депозит, не нужно включать в расходы при открытии депозита (или при его пополнении) и учитывать в доходах при его закрыти

Налог на прибыль. Проценты по депозиту — это внереализационный дохо Независимо от того, как банк их начисляет (по формуле простых или сложных процентов) и когда выплачивает вашей организации, признавайте доход в сумме, начисленной банком за месяц, в последний день месяца (в течение срока депозита) и на дату окончания срока депозит

УСНО. Упрощенцы признают проценты по депозиту во внереализационных доходах

  • простые — на дату фактического поступления денег на банковский счет;
  • сложные — на дату зачисления процентов на депозит.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по денежным вкладам и долговым обязательства

Доход в виде процентов является заранее заявленным (установленным), если в соответствии с условиями долгового обязательства может быть рассчитан размер приходящегося к получению (начисленного) дохода на определенную дату. На эту дату учитываются доходы в виде процентов по депозитам в целях исчисления налога при

Бухгалтерский учет. Сумма, числящаяся на депозите, — это финансовое вложение вашей организации. Она включает в себя деньги, внесенные при открытии и пополнении депозита, а также суммы сложных процентов, причисленные к депозиту (об этом скажем дале Вы можете учитывать такое финансовое вложение на одном из двух счетов на выбор:

  • на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета»;
  • на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Депозиты».

Выбранный вариант закрепите в бухгалтерской учетной политик

Простые проценты — это обычные прочие доход Начисляйте их на последнее число каждого месяца в течение срока депозита и на дату его закрытия записями по дебету счета расчетов с банком, например 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы». Получение процентов на счет отражайте записями по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счет

Сложные проценты увеличивают стоимость вашего финансового вложения по итогам каждого периода капитализации, что отражается проводками по дебету счета 58, субсчет «Депозиты» (либо счета 55, субсчет и кредиту счета 91, субсчет

При возврате банком суммы депозита сделайте проводку по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета 58, субсчет «Депозиты» (либо счета 55, субсчет

Вы востребовали депозит досрочно

В течение срока нахождения денег на депозите вы начисляли проценты и в бухучете, и в налоговом учете. Но если вы закрываете депозит досрочно, то, как правило, банк пересчитывает проценты по пониженной ставке. И вам придется корректировать ранее признанный доход. Для этого сначала определите, сколько дохода излишне начислено. А затем уменьшите доход в налоговом и бухгалтерском учете.

На фоне роста ставок в 2014 г. вырос и объем привлеченных банками средств — с 6,4 до 8,5 трлн руб.

Налог на прибыль. Вы можете уменьшить базу того периода, в котором досрочно закрыли депозит, не подавая уточненки за прошлые период

УСНО. Если проценты подлежали выплате в конце срока, то при досрочном востребовании депозита вам ничего корректировать не нужно. В доходы вы включите столько процентов, сколько вам реально выплатят.

Если же банк выплачивал простые проценты ежемесячно или ежеквартально либо же он начислял сложные проценты, то этот доход вы уже учли при расчете налоговой базы в прошлые периоды. При досрочном закрытии депозита банк удерживает излишне выплаченные проценты из основной суммы депозита. Так как доходы за прошлые периоды у вас завышены, вы вправе уменьшить на сумму потерянных процентов доходы того периода, в котором востребовали депозит. Уточненку можете не подавать. Вам достаточно внести исправление в Книгу учета доходов и расходов — отразить потерянный доход со знаком минус в графе 4 Книги в тот день, когда вы закрыли депози

Бухгалтерский учет. На дату закрытия депозита отразите такие корректировки:

  • на излишне начисленные проценты за текущий отчетный год сделайте сторнировочную проводку по дебету счета 76 (55, 58) и кредиту счета 91, субсчет
  • на излишне начисленные проценты за прошедший отчетный год сделайте прямую проводку по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы», и кредиту счета 76 (55,

Крупные неприятности: банк ликвидируют

Со дня отзыва лицензии у банка начисление процентов по банковскому депозиту прекращаетс А дальше все зависит от вашей ситуации. Самое худшее — если банк признают банкротом и ликвидируют. Тогда, даже если вы успеете вовремя включить вашу организацию в реестр кредиторов, скорее всего, банк не расплатится с вами полностью и часть денег вы потеряет

Налог на прибыль. Не полученную от банка сумму депозита и процентов признайте во внереализационных расходах на дату исключения банка из как безнадежный

УСНО. Учесть в расходах не полученные от банка суммы вы не сможете, потому что безнадежная задолженность не упомянута в закрытом перечне расходов, разрешенных к признанию при

Бухгалтерский учет. Сумма депозита числилась у вас в учете как финансовое вложение. На дату отзыва лицензии у банка это вложение перестает приносить экономические выгоды в виде процентов, поэтому вы должны отразить его выбыти Сделайте проводку по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям», в корреспонденции с кредитом:

  • счета 58 либо счета 55, субсчет на сумму депозита;
  • счета 76, субсчет «Расчеты по процентам», — на сумму процентов.

Одновременно создайте на сумму банковского долга резерв по сомнительным долгам. Проводить инвентаризацию дебиторской задолженности не обязательн Если в дальнейшем от банка удастся что-то получить, вы восстановите резерв по сомнительным долгам в этой сумме. Оставшуюся часть банковского долга нужно списать за счет резерв В налоговом учете резерв не создается.

Пример. Учет задолженности ликвидируемого банка по возврату депозита и уплате процентов

Видео удалено.
Читайте так же:  Договор о передаче авторских прав
Видео (кликните для воспроизведения).

/ условие /

05.12.2014 организация открыла банковский депозит на сумму 2 920 000 руб. со сроком возврата 06.03.2015 под 10% годовых. Доход начисляется начиная со дня, следующего за днем размещения денег на депозите, рассчитывается по формуле простых процентов исходя из фактического числа дней в году и выплачивается единовременно по окончании срока депозита.

Лицензию у банка отозвали 15.01.2015, а ликвидирован он 20.04.2015. В процессе ликвидации 14.04.2015 организации удалось получить от него 1 000 000 руб.

/ решение /

Доход в виде процентов по депозиту составит:

  • за декабрь 20 800 руб. (2 920 000 руб. х 10% / 365 дн. х 26 дн.);
  • за январь 12 000 руб. (2 920 000 руб. х 10% / 365 дн. х 15 дн.).

Проводки будут следующие.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
31 декабря 2014 г.
Начислены проценты за декабрь 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по процентам» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 20 800
15 января 2015 г.
Начислены проценты за январь 76, субсчет «Расчеты по процентам» 91, субсчет «Прочие доходы» 12 000
Отражена задолженность банка по сумме депозита 76, субсчет «Расчеты по претензиям» 58 «Финансовые вложения», субсчет «Депозиты» 2 920 000
Отражена задолженность банка по сумме процентов
(20 800 руб. + 12 000 руб.)
76, субсчет «Расчеты по претензиям» 76, субсчет «Расчеты по процентам» 32 800
Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам
(2 920 000 руб. + 32 800 руб.)
91, субсчет «Прочие расходы» 63 «Резервы по сомнительным долгам» 2 952 800
Отражен ОНА
(2 952 800 руб. х 20%)
09 «Отложенные налоговые активы» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 590 560
14 апреля 2015 г.
Получены деньги от банка в счет погашения задолженности 51 «Расчетные счета» 76, субсчет «Расчеты по претензиям» 1 000 000
Восстановлена часть резерва по сомнительным долгам 63 «Резервы по сомнительным долгам» 91, субсчет «Прочие доходы» 1 000 000
Уменьшен ОНА
(1 000 000 руб. х 20%)
68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 09 «Отложенные налоговые активы» 200 000
20 апреля 2015 г.
Непогашенная задолженность банка списана за счет резерва по сомнительным долгам
(2 952 800 руб. – 1 000 000 руб.)
63 «Резервы по сомнительным долгам» 76, субсчет «Расчеты по претензиям» 1 952 800
Погашен ОНА
(1 952 800 руб. х 20%)
68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 09 «Отложенные налоговые активы» 390 560

Налоговых последствий по НДС по операциям с банковскими депозитами не возникает. Ведь привлечение денег от юридических лиц во вклады — это банковская операция, которая освобождена от налогообложения

Налогообложение вкладов физических лиц в 2019 году

Базовым принципом действия государственной системы налогообложения является перечисление денежных средств в федеральные фонды страны. С каждого вида доходов берётся определённый процент, регламентированный нормативно-правовыми законодательными актами. Эта величина называется налоговым сбором. Она является долевой частью дохода, который вкладчики получают от инвестированных в финансовое учреждение денежных активов. Каков принцип и порядок начисления налога на вклады физических лиц — более детально в этой статье.

Облагаются ли налогом вклады физических лиц?

Вложения населения в депозитные инвестиции несколько снизились в сравнении с прошлыми годами. Однако отмечается увеличение желающих вложить свободные средства в другие варианты вкладов — паи, облигации и ценные активы. Ставки по ним более высокие, а перечень программ — огромен. Несмотря на жёсткую позицию Министерства Финансов РФ, настаивающего на необходимости введения общего налога на банковские вклады, в текущем календарном периоде никаких существенных изменений на этот счёт Правительством так и не принято. Все показатели и ставки заморожены на прошлогодних показателях.

Так нужно ли платить налог с вклада, и если да, то в каких конкретно случаях? Если максимальный доход от инвестирования выше установленного предела (а он на данный момент времени составляет 13,25%), то определённый процент в казну государства заплатить придётся. Если же доход ниже заявленной планки, вся прибыль пойдёт вкладчику.

Если верить экспертным оценкам специалистов в области экономики и финансов, то практически ни один отечественный банк не готов сегодня предложить своим клиентам ставку, способную побить отметку в 9%. На это есть свои объективные причины. Да и повышение этого показателя даже на пару пунктов чревато повышенными перечислениями в АСВ. Получается, что получить прибыль, большую, нежели указанные 13,25%, при базовой банковской ставке практически невозможно. Следовательно, такие доходы не будут облагаться процентными бюджетными отчислениями.

Налог на вклады юридических лиц

Вклады, подлежащие налогообложению, применительно к юридическим лицам, находятся в прямой зависимости от системы налогообложения, согласно которой плательщик осуществляет свою основную деятельность. Совокупный налог будет исчислен от прибыли, которая превысит размер ключевой ставки плюс 5%. На данный момент это показатель в 16%. Остальная доля доходов — необлагаемая. Удерживаются следующие сборы:

  1. При ОСН — если средства сначала попадают на депозитный расчётный счёт, а потом перенаправляются обратно, но уже с учётом процентов, налог не взимается. В остальных случаях на все доходы начисляется НДС в размере 20%.
  2. УСН — обложению подлежит прибыль, ставшая результатом реализации товаров или услуг. При капитализации процентов ничего не удерживается. Базовая ставка — 6%.
  3. ЕНВД — при работе по единому налогу ставка эквивалентна 15%, при этом в качестве агента выступает не финансовое учреждение, а непосредственно организация, зарегистрированная как юрлицо, следовательно, она и будет оплачивать все обязательные сборы.

Какие вклады облагаются налогом?

Формально любые вклады граждан будут облагаться налогом, если депозит приносит своему владельцу экономическую прибыль. Это в равной степени касается как средств, инвестированных в российском рубле, так и в валюте других стран. Сам момент перечисления сбора не имеет привязки к временным параметрам размещения денег, а также к следующим банковским операциям:

  • автоматическое продление договорных обязательств при взаимном соглашении сторон-участников сделки;
  • частичное снятие средств;
  • пополнение депозита.

На процедуру начисления НДФЛ оказывают влияние:

  1. Величина денежных активов, инвестированных в банк.
  2. Ставка по процентам в рамках действия конкретного депозитного продукта.
  3. Ставка рефинансирования на определённый момент времени. Эта величина устанавливается и контролируется государством — в лице Центробанка.
  4. Прибылью от активов, попадающих под действие налогообложения, будет выступать сумма, на которую увеличиваются накопления клиента вследствие полученных процентов.

Как рассчитывается подоходный налог?

Чтобы грамотно рассчитать данную величину, нужно действовать по следующей схеме:

  • суммируются все виды доходов;
  • определяется величина вычетов;
  • от совокупной прибыли отнимается весь вычет;
  • определяется ставка налога — НДФЛ составляет 13%;
  • данная величина изымается из дохода и перечисляется в государственный бюджет страны.

При проведении математических вычислений применяется формула:

НДФЛ = (Д — В) × С, где:

  • Д — доход физического лица;
  • В — положенные вычеты;
  • С — размер базовой ставки, применяемый к конкретной категории лиц-плательщиков подоходного налога.

Обратите внимание! Какими могут быть вычеты, определяет конкретная ситуация. Они могут содержать стандартный набор отчислений, а могут иметь привязку к жизненным обстоятельствам человека. Например, количеством несовершеннолетних детей, находящихся у данного лица на иждивении, либо приобретение им недвижимого имущества. В зависимости от ряда факторов процентные ставки могут варьироваться. Регламентирующим процесс начисления подоходного налога нормативным документом является действующий Налоговый кодекс страны. Он же определяет и меру ответственности за ненадлежащее налогообложение физических и юридических лиц.

Налоги с других инвестиций

Налог на валютные вклады или рублёвые депозиты — не единственные доходные статьи, с которых могут удерживаться проценты. Например, наличие пая. Стоит отметить, что величина ставок в этом случае будет несколько выше, чем при стандартном инвестировании.

Читайте так же:  Депутаты приняли решение продлить дачную амнистию в очередной раз

В ситуации с паевым участием декларируется только определённая доля от прибыльных поступлений — та, что превышает регламентированный налоговый минимум. Отчисления нужно проводить лишь с разницы, полученной путём вычета от реального показателя дохода базового лимита, принятого Центробанком РФ. Существует также привязка к фиксированной ставке уплаты налога: для лиц, являющихся резидентами страны — это 35%, для иностранных граждан — 30%.

Следующий вид инвестирования — ценные облигации. Для физических лиц налог на проценты по вкладам в текущем году претерпел ряд изменений. Теперь базовой величиной при исчислении суммы по налоговым обязательствам выступает весь совокупный доход. Исключение — облигации, приобретённые в валютах других государств. Данная категория ценных займов не подлежит обязательному налогообложению.

НДФЛ при пополнении банковской карты

По общему правилу доходы граждан облагаются НДФЛ. Но нужно ли будет платить налог, если, например, одно физлицо получило на свою банковскую карту перевод от другого физлица?

Платить НДФЛ или не платить, вот в чем вопрос…

Если гражданин получает безвозмездно некую сумму денег от другого гражданина, то получателю не нужно будет платить НДФЛ. Ведь безвозмездная передача приравнивается к подарку. А, как известно, денежные подарки от физлиц налогом не облагаются (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Причем не имеет значения, как именно были подарены деньги: вручены лично или же переведены на банковскую карту.

Так же не нужно будет платить налог на доходы физических лиц, если один «физик» просто вернул долг другому. Конечно, при условии, что гражданин давал взаймы не под проценты. Сами проценты – облагаемый НДФЛ доход.

Когда при переводе денег на карту налог все же платить придется

Если деньги на банковскую карту переведены одним «физиком» другому в качестве оплаты за товары (работы, услуги), то такой доход облагается НДФЛ (Письмо ФНС от 27.06.2018 N БС-3-11/[email protected]).

Могут ли налоговики узнать о денежных переводах между гражданами

На самом деле, вероятность того, что инспекторы узнают о том, что одно физлицо перечислило деньги на карту другого физлица, очень мала. Ведь у ИФНС есть право запрашивать информацию о движении средств по счетам банка граждан лишь в исключительных случаях. Так, подобные сведения налоговики имеют право получить в случае проведения проверки конкретного гражданина либо истребования у него документов/информации в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Но здесь важно отметить, что запрос в банк ИФНС направляет только при наличии согласия руководителя УФНС или руководителя (заместителя руководителя) ФНС.

Кроме того, банковские сведения инспекторы вправе запросить на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства, но только в случаях, которые предусмотрены международными договорами РФ.

Как платить НДФЛ с доходов от размещения денежных средств в банках

Особенности налогообложения доходов физических лиц от размещения средств в финансово-кредитных учреждениях напрямую связаны с видами получения дохода, например: доход в виде процентов по сберегательным сертификатам доход в виде процентов по вкладам доход от продажи монет из драгоценных металлов доходов в виде процентов, которые выплачиваются по договору об открытии и обслуживании обезличенного металлического счета в драгоценном металле доходы от продажи драгоценных металлов, которые числятся на обезличенном металлическом счете.

В данной статье мы рассмотрим каковы особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения денежных средств в банках и разберемся с каждым из них в отдельности.

Как платить НДФЛ с дохода в виде процентов по сберегательным сертификатам

Сберегательный (депозитный) сертификат представляет собой ценную бумагу, которая удостоверяет сумму вклада, внесенного в банк, а также права держателя сертификата (вкладчика) на получении суммы вклада после окончания установленного срока и процентов, прописанных в сертификате. Этот момент прописан в ст.

844 ГК РФ. Вкладчики, являющиеся держателями сберегательных (депозитных) сертификатов при предъявлении данного документа получают в банке сумму вклада, а также проценты по нему.

Если вы – вкладчик (держатель) сберегательных сертификатов и по ним получаете доход в виде процентов, то в отношении подобного дохода действуют аналогичные правила, как и в случае получения дохода по стандартным депозитным банковским вкладам (о нем мы поговорим ниже).

Когда наступит дата востребования депозита или вклада, вкладчику нужно предъявить в банк заявление и сертификат, а банк, в свою очередь, выплачивает сумму вклада совместно с процентами. Сумма вклада при возврате банком вкладчику не облагается НДФЛ, и этот момент не зависит от основания приобретения сертификата.

Как платить НДФЛ с дохода в виде процентов по вкладам

С начисленных процентов по вкладам банк удержит НДФЛ по 30%-ой ставке (действует для тех, кто не является налоговым резидентом), и по 35%-ой ставке (действует для тех, кто является налоговым резидентом страны), если они превысят сумму процентов, рассчитанную:

  • По вкладам в иностранной валюте: проценты, начисленные, исходя из 9% годовых
  • По вкладам в отечественной валюте (рублях): проценты, начисленные исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, которая действует в течение периода начисления процентов.

Согласно п.п. 2,3 ст. 224 НК РФ п.п.

1,3,4 ст. 214.2 НК РФ.

Доходы в виде процентов по вкладам в рублях учитываться не будут в том случае, если обозначенное выше превышение образовалось по причине изменения ставки рефинансирования в период действия договора вклада, но при этом на момент, когда участники договора заключали или продлевали его, превышения не отмечалось, размер процентов по договору не менялся в сторону повышения и с момента превышения прошло не более 3-х лет (п.2 ст. 214.2 НК РФ).

Если говорить о вкладах в иностранных банках (которые находятся за пределами России), то процентные доходы налоговых резидентов по данным вкладам будут в полном объеме облагаться НДФЛ по 13-ти процентной ставке. В этом случае, когда окончится налоговый период (календарный год) вам понадобится самому отобразить полученный доход в налоговой декларации, и, соответственно, заплатить положенный налог. Эти моменты зафиксированы в п.1 ст.

224 НК РФ ст. 11, пп.

Как платить НДФЛ с дохода от продажи монет из драгоценных металлов

С целью обложения НДФЛ продажа монет из драгоценных металлов приравнивается к реализации прочего имущества. В п.17.1 ст. 217 НК РФ сказано, что срок, сколько вы владели подобными монетами играет существенное значение:

  • Если монеты из драгоценных металлов принадлежали вам меньше 3-х лет, то доход от их реализации облагается НДФЛ – этот момент зафиксирован в п.3 ст. 210, п.1 ст. 224 НК РФ. В отношении этих доходов работает ставка, равная 30 % (если вы не являетесь налоговым резидентом России), и 13% (если вы имеете статус налогового резидента страны). Согласно п.п. 1,3 ст. 224 НК РФ
  • Если монеты из драгоценных металлов принадлежали вам три года и более и вы с помощью документов можете данный факт подтвердить, то доход от продажи данного имущества не будет облагаться НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Когда будет рассчитываться сумма налога, вы имеете право получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи монет, но в целом она не должна быть больше 250000 рублей (п.3 ст. 210, пп.

1 п.1, пп. 1 п. 2 ст.

Вы имеете право, вместо применения имущественного вычета, уменьшить доход от продажи монет из драгоценных металлов на сумму произведенных по факту и подтвержденных документами расходов, имеющих отношение к получению подобного дохода (пп. 2 п.2 ст.

Вы обладаете правом применить самый выгодный в вашем случае вариант сокращения дохода от реализации монет из драгоценных металлов: или вычет понесенных расходов, или имущественный вычет. Нужно понимать, что к одному объекту налогообложения применить два варианта не допускается законом.

Если вы не являетесь налоговым резидентом, то вы лишены возможности воспользоваться имущественным налоговым вычетом, а также сделать меньше полученный доход от реализации монет из драгметаллов на сумму фактически понесенных расходов, сопровождающих их покупку (п.4 ст. 210 НК РФ).

Читайте так же:  Какие документы нужны для развода

Расчет НДФЛ и уплата ложится на ваши плечи, и сделать это придется самостоятельно, подав в налоговую инспекцию по месту своего учета:

  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором вы совершили сделку по продаже монет
  • документы, фиксирующие данный факт. Речь идет о договоре купли-продажи с обозначение суммы сделки
  • Документы, подтверждающие расходы, которые вы понесли в связи с покупкой проданных монет из драгметаллов
  • Платежные документы, фиксирующие полученные доходы от реализации монет.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст.

[2]

Как платить НДФЛ с дохода в виде процентов с обезличенного металлического счета

Доходы в виде процентов по обезличенным металлическим счетам, которые начисляются и выплачиваются в отечественной валюте, облагаются НДФЛ по 13-ти процентной ставке в том случае, если вы являетесь налоговым резидентом страны, и по 30-ти процентной ставке, если вы не являетесь налоговым резидентом страны. В п.п. 1,3 ст.

224, п. 1 ст. 226 НК РФ сказано, что в данном случае в обязанности банка входит исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет.

Доходы в виде процентов по вкладу, которые начисляются и выплачиваются в драгоценных металлах (в граммах), также облагаются НДФЛ по ставке 30%, если у вас нет статуса налогового резидента страны, и по ставке 13%, если вы являетесь налоговым резидентом страны. При этом банк не позднее 1 марта года, который следует за истекшим налоговым периодом, на который пришлась выплата, должен в письменной форме проинформировать налогоплательщика, а также налоговый орган о том, что налог удержать не представляется возможным. Вдобавок, в сообщении надо указать сумму дохода, с которого налог не был удержан, и сумму налога, подлежащую уплате.

В данной ситуации, если доход был получен, начиная с 2016 года, вам не нужно будет подавать декларацию, а налог понадобится уплатить на основании налогового уведомления, которое направлено налоговым органом. Эти моменты зафиксированы в ч. 8 ст.

4 Закона от 29.12.2015 №396-ФЗ п.5 ст. 226, пп.4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст.

Как платить НДФЛ с дохода от продажи драгоценных металлов на обезличенном металлическом счете

Обезличенные металлические счета представляют собой счета, которые открываются финансово-кредитным учреждением для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Предметом договора обезличенного металлического счета выступают драгоценные металлы, и к ним относятся слитки платины, золота, серебра и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (серебро, палладия, золота, платины). Исключение составляют монеты, которые являются российской валютой.

Драгоценные металлы, которые учитываются на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (подсчет монет ведется в штуках) и стоимостную балансовую оценку (п.п. 2.2, 2.7, 9.3 Положение Банка России от 01.11.1996 №50).

Если вы продаете банку драгоценные металлы, которые числятся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов, отсутствие или необходимость уплаты НДФЛ зависит от срока нахождения их в собственности.

  • Если драгоценные металлы принадлежали вам на правах собственности менее 3 лет, то доход от продажи облагается НДФЛ в общем порядке, установленном для исчисления и уплаты налога с доходов от продажи имущества. Об этом гласит п.3 ст. 210 НК РФ. В отношении подобных доходов применяется ставка 30%, если вы не являетесь налоговым резидентом страны, и 13%, если у вас есть статус налогового резидента (п.п. 1,3 ст. 224 НК РФ).
  • Если драгоценные металлы принадлежали вам на правах собственности три года и более, и у вас имеются на руках документы, подтверждающие этот факт, то доход от их реализации не облагается НДФЛ. Учитывайте, что такой доход декларировать нет необходимости – этот момент зафиксирован в п.17.1 ст. 217 НК РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенная на сумму имущественных налоговых вычетов (пп. 1 п. 1 ст.

220 НК РФ). У вас есть право получить имущественный вычет в сумме, которая получена в налоговом периоде от реализации драгоценных металлов, но она в совокупности не должна быть более 250 000 рублей согласно пп. 1 п.2 ст.

У вас есть возможность сократить доход, полученный от продажи драгоценных металлов, вместо применения имущественного вычета, на сумму понесенных по факту расходов, (имеющих подтверждение соответствующими документами), связанных с покупкой указанных драгоценных металлов. Речь идет о затратах на покупку драгоценных металлов, затратах на хранение золотых слитков в сейфовой ячейке банка и других сопутствующих расходах.

Об этом гласит пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Вдобавок, вы имеете право самостоятельно выбрать метод оценки расходов по приобретению драгоценных металлов и отобразить его в налоговой декларации по НДФЛ, которая будет представлена в налоговую инспекцию по месту своего учета по окончанию года. Согласно методу оценки, на котором вы остановили свой выбор, определяется срок нахождения драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете в вашей собственности в целях применения.

Эти моменты регламентированы п. 17.1 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.02.2014 №03-04-07/6612).

Если вы не являетесь налоговым резидентом, то у вас нет возможности воспользоваться имущественным налоговым вычетом, а также сократить полученный доход от реализации драгоценных металлов на сумму понесенных вами расходов, связанных с их приобретением (п.4 ст. 210 НК РФ).

На ваших плечах лежит обязанность самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с дохода от продажи драгоценных металлов, которые числятся на обезличенном металлическом счете, и для этого нужно подать в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором были реализованы драгоценные металлы (см. пп. 2 п.1 ст.

228, п. 1 ст. 229 НК РФ). В данном случае банк не признается налоговым агентом, и об этом сказано в ст.

Если вы приняли решение снять с обезличенного металлического счета принадлежащие вам металлы в физической форме, если до этого момента эти металлы не были зачислены на счет методом их физической поставки в банк, со стоимости выдаваемых слитков будет взиматься НДС в размере 18%. Это означает, что клиент обязан уплатить в кассу банка сумму в размере 18% от стоимости слитка металла.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Этот момент прописан в пп. 1 п.1 ст. 146, пп.

Источники


  1. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. В 2 томах. Том 2. Право. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 656 c.

  2. История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.

  3. Рассел, Джесси Академия юриспруденции — Высшая школа права «Адилет» / Джесси Рассел. — М.: VSD, 2013. — 537 c.
  4. Кутафин, О. Е. О. Е. Кутафин. Избранные труды. В 7 томах. Том 6. Субъекты конституционного права Российской Федерации как юридические и приравненные к ним лица / О.Е. Кутафин. — М.: Проспект, 2011. — 336 c.
  5. Теория государства и права. — М.: Статут, 2007. — 128 c.
Как платить ндфл с доходов от размещения денежных средств в банках
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here