Как уплачивается ндфл при получении в дар имущества от гражданина, не являющегося родственником

Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от гражданина, не являющегося родственником

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 января 2018 г. N 03-04-05/4896 О налогообложении доходов физических лиц, полученных по договору дарения недвижимого имущества

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных по договору дарения недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

При этом согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, если даритель и одаряемый признаются членами семьи.

При этом под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство.

Положения Семейного кодекса Российской Федерации позволяют включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.

Признание гражданина членом семьи дарителя возможно судом в порядке особого производства.

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то, учитывая положения статей 228 и 229 Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривает возможность освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц для отдельных категорий физических лиц.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Обзор документа

Даны разъяснения по вопросу налогообложения доходов физлиц, полученных по договору дарения недвижимости.

НДФЛ не уплачивается, если даритель и одаряемый признаются членами семьи.

Под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. СК РФ позволяет учитывать лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.

Признание гражданина членом семьи дарителя возможно судом в порядке особого производства.

Если в качестве дарителя выступает физлицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого, то последнее обязано самостоятельно исчислить НДФЛ, подать декларацию, а также уплатить налог.

Законодательство не предусматривает возможность освобождения от уплаты налога для отдельных категорий физлиц.

Налог при дарении между родственниками

Чаще всего мы получаем подарки от родственников. При этом подарком могут быть деньги, недвижимость, транспорт и другое имущество. Поэтому возникает вопрос — нужно ли рассматривать подарок от родственника как доход и платить налог на доходы в этом случае?

Дарение между близкими родственниками не облагается налогом

Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ подарок от близкого родственника или члена семьи освобожден от налога (Письмо Минфина России от 01.06.2016 №03-04-05/31613). При этом близкими родственниками и членами семьи признаются:

• супруги;
• родители (в том числе усыновители);
• дети (в том числе усыновленные);
• бабушка, дедушка;
• внуки;
• братья и сестры (полнородные и неполнородные).

Пример: Внук подарил дедушке автомобиль. Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ дедушка и внук являются близкими родственниками, поэтому дедушке не нужно ни подавать декларацию в налоговый орган, ни платить налог на доходы от подарка.

Пример: Лаврентьевой З.М. муж подарил квартиру. Так как согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ супруги признаются близкими родственниками, то Лаврентьевой З.М. не нужно декларировать получение в подарок квартиры и платить налог на доходы.

Обратите внимание: Иногда даже в случае, когда недвижимость/транспорт получены в дар от близкого родственника, налоговый орган все равно присылает письмо о необходимости уплаты налога на доходы от подарка. При получении такого письма не стоит беспокоиться — налоговый орган часто рассылает его по всем сделкам, не разбираясь между кем они заключены. В этом случае, лучше всего, отправить письмо в налоговой орган, в котором объяснить, что сделка совершена между близкими родственниками и не должна декларироваться и облагаться налогом. К письму приложите подтверждение родства (например, свидетельства о рождении).
Также бывает, что налоговый орган присылает письмо не получателю подарка, а дарителю, предположив при этом, что была совершена продажа. В этом случае мы рекомендуем дарителю написать в налоговой орган объяснительную записку и приложить к ней копию договора дарения.
Пример объяснительного письма Вы можете скачать здесь: Формы и бланки.

Налогом облагается только дарение недвижимости/транспорта/долей/акций

Если дарение произошло от родственника, который не относится к близким (см. выше), то доход от подарка будет облагаться налогом только в случае, если дарятся:

• недвижимость (квартира, дом, комната, земельный участок, и др.);
• транспортные средства;
• акции;
• доли;
• паи.

Пример: В 2018 году Зеленская У.Т. получила в подарок от дяди квартиру стоимостью 2,5 млн. руб. Так как дядя, согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не признается близким родственником, то по окончании 2018 года (до 30 апреля 2019 года) Зеленская У.Т. должна будет подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и до 15 июля 2019 года заплатить налог в размере 2 500 000 х 13% = 325 000 руб.

Пример: Двоюродный брат подарил Кожикину А.С. на свадьбу 200 тыс. руб. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной форме, полученные от физических лиц в порядке дарения, освобождены от налогообложения. Поэтому Кожикину А.С. не нужно подавать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и платить налог на доходы от подарка.

Пример: В 2018 году Азерникова Д.Ф. получила в подарок от свекрови акции на сумму 50 000 руб. Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ свекровь не признается близкой родственницей, поэтому Азерникова Д.Ф. по окончании 2018 года (до 30 апреля 2019 года) должна подать декларацию в налоговую инспекцию и до 15 июля 2019 года заплатить налог на доходы от подарка в размере 50 000 х 13% = 6500 руб.

Как можно избежать налога?

Если Вы получили в подарок от родственника, который не относится к списку близких, квартиру, дом, транспорт, акции/доли, то появляется вопрос: можно ли как-то избежать налога или хотя бы уменьшить его?

К сожалению, очевидных решений (таких как, например, налоговые вычеты при продаже имущества) нет. В тоже время нельзя не упомянуть, что люди часто прибегают к «нестандартным» / «черным» методам:

2) Заключение фиктивного договора купли-продажи. В случае, если тетя хочет подарить квартиру своему племяннику, то она может заключить с ним не договор дарения, а договор купли-продажи. При этом, у племянника налога на доходы не возникнет, а тетя:

• будет освобождена от налога, если квартира находилась в ее собственности более 3 лет;
• должна будет заплатить налог на доходы от продажи квартиры, если квартира находилась в ее собственности менее 3 лет. Однако, в этом случае тетя сможет воспользоваться стандартным вычетом (1 млн. руб.) или вычетом по расходам на приобретение этой квартиры (подробнее читайте в статье: Как не платить или уменьшить налог при продаже жилья).

Соответственно, в любом случае при составлении договора купли-продажи налог на доходы будет меньше, чем при оформлении договора дарения.

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

НДФЛ при продаже подаренной квартиры

Материал для подписчиков издания «Экономика и жизнь». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Экономика и Жизнь

Универсальное деловое издание для ведения бизнеса. Издается с 1918 года. Газета включает в себя основной выпуск и постоянные тематические приложения: «ЭЖ-Бухгалтер» и «ЭЖ-Юрист».

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем: 40 полос.

Для студентов, аспирантов, преподавателей ВУЗов и средних специальных учебных заведений, а также для пенсионеров установлена специальная цена на электронную версию газеты.

Уплачивается ли НДФЛ при получении в дар квартиры не от близкого родственника?

Об уплате НДФЛ при дарении квартиры, если даритель не является членом семьи или близким родственником одаряемого.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при получении по договору дарения права собственности на квартиру и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 18.1 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В связи с этим доходы, полученные физическими лицами в порядке дарения, в случае если они не освобождаются от налогообложения в соответствии с указанным п. 18.1 ст. 217 Кодекса, подлежат налогообложению в установленном порядке

К указанным доходам, в частности, относится стоимость недвижимого имущества (квартиры), полученного от дарителя, не являющегося для одаряемого членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. При этом стоимость указанного имущества начисляется исходя из рыночной цены на такое имущество на дату дарения.

Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в долевой собственности?

В п.п. 1,2 ст. 217.1 НК РФ сказано, что доходы плательщиков налогов, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученные от продажи недвижимого имущества или долей (доли) в нем облагаются НДФЛ в том случае, если имущество находилось в собственности менее минимального срока владения.

В данной статье мы разберемся, в каком размере предоставляется имущественный вычет при продаже различных видов недвижимости (комнат, домов, квартир), которые находятся в общей долевой собственности физических лиц, а также доли (долей) в ней.

Минимальный срок владения объектом недвижимого имущества

Если говорить об объектах недвижимого имущества, купленных, начиная с 1 января 2016 года, то минимальный срок владения составляет 5 лет либо три года, если на данное имущество было получено право собственности:

• В ходе приватизации.
• По договору пожизненного содержания с иждивением, в рамках которого вы выступали в качестве плательщика ренты.
• В порядке наследования.
• По договору дарения от физического лица, которое признается близким родственником или членом вашей семьи.

Об этом сказано в п.11 ст.2, ч.2 ст.4 Закона №382-ФЗ от 29.11.2014; п.п. 3,4 ст.217.1 НК РФ.

Для тех объектов недвижимого имущества, которые были куплены в собственность до 1 января 2016 года, минимальный срок владения составляет три года – об этом гласит пп. «в» п.10 ст. 2, ч.2 ст. 4 Закона № 382-ФЗ.

Вы имеете законное право сократить свой доход, который был получен от продажи данной недвижимости, на имущественный налоговый вычет в установленном размере, и согласно этого заплатить налог в меньшем размере. Этот момент регламентирован п.3 ст. 210, пп. 1 п.1 ст. 220, п.1 ст. 224 НК РФ.

Для справки! Кто такие налоговые резиденты

Согласно общему правилу налоговыми резидентами признаются граждане, которые по факту находятся на российской территории не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих друг за другом месяцев. Об этом сказано в п.2 ст. 217 НК РФ.

Как определить размер имущественного налогового вычета

В пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ сказано, что по общему правилу имущественный налоговый вычет предоставляется в размере:

• Доходов, полученных от продажи квартир, земельных участков, жилых домов, дач, комнат, садовых домиков или доли (долей) в них, но не более 1 миллиона рублей.
• Доходов, полученных от продажи прочих объектов недвижимого имущества (к примеру, это может быть нежилое помещение или гараж), но не более 250000 рублей.

Но бывает случаи, когда вне зависимости от суммы вычет не предоставляется.

Если недвижимое имущество, которое находится в долевой собственности, реализовывается как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный вычет будет распределен между сособственниками пропорционально их долям в данном имуществе.

Данное правила применяется и в случае продажи недвижимого имущества, которое находится в долевой собственности супружеской пары. Об этом гласит пп. 3 п.2 ст. 220 НК РФ.

Пример расчета НДФЛ с учетом имущественного вычета при продаже квартиры

В 2015 году дочь и мать совместно приватизировали квартиру, и в итоге каждому из них принадлежит по ½ доли в праве собственности на квартиру. Через два года, то есть в 2017 году они продали данную квартиру за 5 миллионов рублей. По причине, что это имущество находилось в их совместной собственности менее минимального срока владения им (он составляет менее 3 лет), то мать и дочь получили доход от ее продажи в размере 2,5 миллионов рублей, и он облагается НДФЛ. Они оба имеют право применить имущественный вычет пропорционально своей доли в праве собственности на квартиру, то есть по полмиллиона рублей (1000000 руб. х ½).

У матери и дочери (в данном случае они являются сособственниками) налоговая база составит 2 миллиона рублей (2,5 миллиона – 0,5 миллиона рублей). К уплате НДФЛ подлежит сумма 260000 рублей. Расчет НДФЛ выглядит так: 2000000 рублей х 13%.

В случае если продается доля (или несколько долей) в праве собственности на объект недвижимого имущества по отдельному договору, то предельная сумма имущественного вычета, на который может претендовать продавец, являющийся сособственником, пропорционально его доле (долям) не будет уменьшаться и составит 1 миллион рублей или 250000 рублей в зависимости от вида недвижимости. Эти моменты прописаны в Письме ФНС России от 22.04.2015 № БС-4-11/6911@.

Пример расчета НДФЛ с учетом имущественного вычета при продаже доли в праве собственности на квартиру

А.Г. Мусанова и В.Г. Мусанов в 2016 году получили по ½ доли в праве собственности на квартиру в порядке наследования. Через год А.Г. Мусанова решила продать принадлежащую ей долю в праве собственности на квартиру за 1,5 миллиона рублей. Как вы уже понимаете, имущество у нашего продавца находилось в собственности менее минимального срока владения (то есть, менее 3 лет), поэтому доход, полученный от продажи принадлежащей ей доли (это упомянутые 1,5 миллиона) облагаются НДФЛ. Вдобавок, А.Г. Мусанова имеет право применить имущественный вычет в размере предельной суммы, которая составляет 1 миллион рублей. Осуществим расчет: налоговая база равняется 500000 рублям (15000000 рублей – 1000000 рублей). НДФЛ к уплате составляет 65000 рублей (это 13% от 5000000 рублей).

Вместо получения имущественных вычетов, рассмотренных нами выше, вы имеете право сократить облагаемый доход на сумму расходов, непосредственно связанных с покупкой продаваемого недвижимого имущества, которые были фактически произведены и на них имеются подтверждающие документы.

Помимо расходов, имеющих отношение к оплате по договору купли-продажи, у вас имеется право учитывать расходы на уплату госпошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество, на оплату риелторских услуг и прочие расходы. Этот момент закреплен в Определении Конституционного Суда РФ № 1220-О от 16.07.2017; пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ.

Сумма расходов, которые были произведены в период покупки объекта недвижимости каждым из собственников, рассчитывается на основании документов, подтверждающих уплату ими необходимой суммы. Если выделить сумму расходов, которые понес конкретный сособственник, не представляется возможным, то общая сумма расходов будет распределена пропорционально долям в праве собственности на недвижимое имущество.

Порядок получения имущественного вычета

Обратившись к п.7 ст.220; пп. 1 п.1 ст. 223; пп.2 п.1, п.3 ст.228, п.1 ст. 229 НК РФ, мы узнаем, что имущественный вычет предоставляется при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган не позже 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы получили доход от продажи недвижимого имущества или доли (долей) в нем.

Чтобы подтвердить право на вычет, вам понадобится приложить к налоговой декларации следующие документы:

1. Документы, фиксирующие, что денежная сумма от продажи была получена. Они понадобится в том случае, если в договоре купли-продажи не прописано, что расчеты между участниками сделки осуществлены.
2. Копия договора купли-продажи объекта недвижимого имущества.

В том случае, если вы вместо применения вычета захотите сократить облагаемый доход на сумму обозначенных расходов, вам необходимо предоставить документы, которые подтверждают расходы, понесенные вами во время покупки недвижимости. Уплату налога потребуется осуществить не позднее 15 июля года, в котором необходимо представить налоговую декларацию – об этом гласит п.4 ст. 228 НК РФ.

Договор дарения: кто такие близкие родственники?

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные гражданами в порядке дарения, освобождаются от обложения НДФЛ. Но если подарена недвижимость, транспортное средство, акции, доли, паи, такой доход не облагается НДФЛ, только если подарок получен от члена семьи или близкого родственника.

В пункте 18.1 ст. 217 НК РФ сказано, что члены семьи или близкие родственники определяются в соответствии с Семейным кодексом. Согласно ст. 2 СК РФ к членам семьи отнесены супруги, родители и дети, а также усыновители и усыновленные. А близкими родственниками считаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии: родители и дети, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 14 СК РФ). В пункте 18.1 ст. 217 НК РФ тоже дан перечень лиц, относящихся к членам семьи и близким родственникам, и он полностью совпадает с положениями Семейного кодекса.

Однако в письме от 19.06.2017 № 03-04-05/38127 Минфин России разъяснил, что приведенный в п. 18.1 ст. 217 НК РФ перечень членов семьи и (или) близких родственников не является закрытым. На это указывает отсылка к нормам Семейного кодекса. По мнению финансистов, установление закрытого перечня таких лиц в Налоговом кодексе может в отдельных случаях привести к ограничению права на освобождение доходов, полученных в порядке дарения.

Но что это за случаи?

Специалисты финансового ведомства в своих письмах неоднократно отмечали, что под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. При этом финансисты указывают, что системное толкование положений Семейного кодекса позволяет включить в понятие «член семьи» лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. В связи с этим признание гражданина членом семьи дарителя возможно судом в порядке особого производства (письма от 30.05.2016 № 03-04-05/30929, от 29.05.2013 № 03-04-05/19591, от 07.05.2013 № 03-04-05/15978). Так, в письме от 30.05.2016 № 03-04-05/30929 специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда гражданин получил в дар от прабабушки квартиру. Финансисты указали, что доход в виде подаренной квартиры не будет облагаться НДФЛ, если прабабушка и одаряемый будут признаны членами семьи. Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России от 29.05.2013№ 03-04-05/19591 в ситуации, когда падчерица получила в дар квартиру от мачехи.

Итак, перечень членов семьи и близких родственников, приведенный в п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не является исчерпывающим. В состав членов семьи судом могут быть включены и иные лица, которые совместно проживают с одаряемым и ведут с ним общее хозяйство. Отметим, что согласно разъяснениям, данным в п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 02.07.2009 № 14 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации», под ведением общего хозяйства, являющимся обязательным условием признания лиц членами семьи, следует понимать наличие у указанных лиц совместного бюджета, общих расходов на приобретение продуктов питания, имущества для совместного пользования и т. п.

Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником

Получение дара – это безвозмездное получение в собственность вещи либо имущественного права (требования) к дарителю или к третьему лицу, либо освобождение от имущественной обязанности перед дарителем или третьим лицом. Получение дара означает получение экономической выгоды, то есть дохода.

Вопросы обложения стоимости подарков НДФЛ решаются по-разному, в зависимости от того, что представляет собой подарок и кто является дарителем.

Даритель	Организация	Физическое лицо
Вид подарка		являющееся членом семьи или близким родственником	не являющееся ни членом семьи, ни близким родственником
Подарки в денежной или натуральной форме	Освобождена от обложения НДФЛ стоимость подарков в части, не превышающей 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ)	Освобождены от обложения НДФЛ

(п. 18.1 ст. 217 НК РФ)

Освобождены от обложения НДФЛ

(п. 18.1 ст. 217 НК РФ)

Недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи Освобождены от обложения НДФЛ

(п. 18.1 ст. 217 НК РФ)

Полная стоимость подарка облагается НДФЛ

Таким образом, вы обязаны уплатить НДФЛ со стоимости подарка, полученного от физического лица, не являющегося для вас ни членом семьи, ни близким родственником, если вам подарены:

Справка. Члены семьи и близкие родственники

Таковыми являются супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки, а также полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 4 ст. 5 УПК РФ; ст. 14 СК РФ).

Поскольку физическое лицо – даритель не имеет права исполнять обязанности налогового агента, то есть исчислять и уплачивать НДФЛ со стоимости подарка, вам необходимо сделать это самостоятельно (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Чтобы исчислить сумму НДФЛ, нужно определить налоговую базу, то есть узнать стоимость подарка. Как правило, стоимость подарка определяется его рыночной стоимостью (Письмо Минфина России от 02.12.2014 N 03-04-07/61655 (доведено до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 11.12.2014 N БС-4-11/25718@)).

Как определить стоимость недвижимого имущества (квартиры, доли в квартире, земельного участка)

В целях налогообложения НДФЛ налоговую базу следует определять исходя из цены договора, но только если она соответствует рыночной стоимости недвижимости.

Поскольку НК РФ не устанавливает методику определения конкретной цены договора дарения в целях исчисления НДФЛ, на практике в качестве стоимости передаваемой в дар квартиры часто указывается ее инвентаризационная стоимость по оценке бюро технической инвентаризации (БТИ). Ранее с правомерностью такой оценки соглашались и налоговые органы (Письмо УФНС России по Московской области от 21.06.2012 N 17-16/29681@).

Следует иметь в виду, что БТИ оценивает инвентаризационную стоимость квартиры по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки. При этом восстановительная стоимость определяется на основе затрат на воспроизводство объекта.

Следовательно, в целях исчисления НДФЛ стоимость указанного недвижимого имущества устанавливается исходя из существующих на дату дарения рыночных цен на такое же или аналогичное имущество.

НК РФ не устанавливает перечень источников, содержащих информацию о рыночных ценах.

На наш взгляд, следует обратиться к физическому лицу (оценщику), осуществляющему оценочную деятельность в рамках Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ. Кроме того, можно воспользоваться данными, опубликованными в официальных изданиях органов, уполномоченных в области статистики и ценообразования. При этом следует иметь в виду, что агентства недвижимости не являются официальным источником информации.

1. Стоимость земельного участка

Рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с Законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ (ч. 1 ст. 66 ЗК РФ).

В случае определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (ч. 3 ст. 66 ЗК РФ). Таким образом, в связи с отсутствием информации о рыночных ценах на земельные участки для расчета налоговой базы по НДФЛ может быть принята кадастровая стоимость земельного участка.

1. Стоимость доли в недвижимом имуществе

При получении в порядке дарения доли в недвижимом имуществе налоговая база определяется исходя из размера этой доли и стоимости имущества.

Как определить стоимость доли в уставном капитале ООО

1. Рыночная стоимость подаренной доли принимается равной действительной стоимости доли участника общества, соответствующей части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру полученной доли.

Чистые активы общества – это разница между балансовой стоимостью активов, принимаемых к расчету, и обязательствами (массивами) общества, принимаемыми к расчету. При этом стоимость чистых активов в отдельные периоды деятельности организации может уменьшаться и даже принимать отрицательные значения, однако это не означает отсутствие рыночной стоимости бизнеса и, соответственно, стоимости отчуждаемой доли в уставном капитале организации.

Балансовая стоимость активов и обязательств организации в зависимости от инфляции, используемых методов бухгалтерского учета, наличия у организации “скрытых” и “мнимых” активов и обязательств и других факторов может существенно отличаться от рыночной стоимости.

Таким образом, при отсутствии оснований считать, что действительная стоимость доли в уставном капитале общества не соответствует рыночной стоимости, доход в виде полученной в дар такой доли может рассчитываться исходя из стоимости чистых активов, определяемых по данным бухгалтерского учета общества.

1. Рыночная стоимость подаренной доли устанавливается физическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (оценщиком), в рамках Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ.

В случае представления налогоплательщиком отчета об оценке объекта оценки, подготовленного оценщиком в порядке, предусмотренном Законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ, стоимость доли в уставном капитале общества, установленная оценщиком, должна учитываться при определении налоговой базы (Письмо Минфина России от 02.12.2014 N 03-04-07/61655 (доведено до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 11.12.2014 N БС-4-11/25718@)).

Как определить стоимость акций и инвестиционных паев

Отметим, что из положений ст. 14 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ можно сделать вывод: инвестиционные паи могут рассматриваться в качестве разновидности ценных бумаг.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях гл. 23 НК РФ утвержден Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н.

Поскольку указанный документ применяется при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определение рыночной цены акций, полученных в дар, на наш взгляд, может проводиться независимым оценщиком, имеющим такой статус в соответствии с законодательством. В том числе это касается акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Обратите внимание!

Если у налогоплательщика не было расходов по приобретению, хранению и реализации полученных в дар акций, при их продаже налоговая база определяется исходя из полной суммы полученного дохода.

Чтобы уплатить НДФЛ с имущества, полученного в дар, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Определите налоговую ставку НДФЛ.

Если вам известна рыночная стоимость полученного в дар имущества, сумма НДФЛ рассчитывается путем умножения соответствующей суммы на налоговую ставку:

– 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ);

– 30%, если вы не являетесь налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Справка. Налоговые резиденты

Шаг 2. Заполните налоговую декларацию по НДФЛ.

Исчисленная сумма НДФЛ указывается в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Представить декларацию в налоговый орган по месту своего учета вы обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Обратите внимание!

Вы вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ). То есть если вы подаете декларацию исключительно для того, чтобы отразить факт получения и стоимость подарка и исчислить НДФЛ, то отражать в ней остальные доходы, полученные вами в прошедшем налоговом периоде, не нужно, если налоговый агент удержал из них НДФЛ.

Шаг 3. Уплатите НДФЛ.

Сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, нужно уплатить по месту вашего жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как происходит дарение родственникам

Если собственник того или иного объекта недвижимого имущества желает передать свою квартиру в дар близким родственникам, то стоит помнить о том, что такое лицо потеряет все права на помещение. Дарственная оформляется на основании специального договора, который не содержит в себе жесткие требования и установки.

Дарение между близкими родственниками может быть осуществлено при детальном ознакомлении с особенностями заключения соответствующего соглашения, с условиями передачи собственности, а также с основными преимуществами и недостатками процедуры.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

В дар может быть передан любой объект недвижимости, включая квартиру в многоэтажном здании или жилой дом, а также любые валютные ценности, земельные участки или их доли. В рамках данной процедуры важно также учитывать назначаемый действующим законодательством налог на операцию.

Особенности процедуры

Соглашение, по которому происходит дарение близким родственникам определенного типа имущества, представляет собой документ с указанием положений о том, какой именно объект передается в дар. Одним из ключевых условий договора является то, что он во всех случаях должен оформляться на безвозмездных основаниях.

Даритель не может устанавливать ограничения на последующую возможность реализации имущества, а также запрет на постановку на регистрационный учет в рамках помещения новых граждан, которые даже не относятся к ближайшим родственникам. Что касается передачи в дар только определенной доли объекта, то такая операция может быть осуществлена только после получения непосредственного согласия остальных собственников.

Действующее гражданское законодательство устанавливает следующие правила для осуществления такой операции:

• участвовать в заключении соглашения могут только дееспособные и совершеннолетние граждане РФ;
• все ограничения в рамках договора устанавливаются для представителей государственных инстанций;
• в дарственной, в обязательном порядке, должен быть определен фактический предмет передачи – в противном случае соглашение может быть признано недействительным;
• заинтересованные лица могут заключить общий договор, по которому получаемое имущество автоматически разделяется на пропорциональные части.

Стоит отметить, что Гражданский Кодекс РФ не устанавливает ограничений на передачу объекта имущества в дар третьим лицам, которые априори не являются близкими родственниками.

Однако именно для родственников устанавливается льготное обложение налогом. Таким образом в действующем Налоговом Кодексе предусматривается налог на передачу недвижимости в дар, вед данный тип подарка считается непосредственным доходом РФ.

Для ближайших родственников любые налоговые вычеты не предусмотрены.

К соответствующей категории лиц могут быть причислены следующие граждане:

• дети;
• родители или официальные опекуны;
• братья и сестры, в том числе сводные;
• внуки;
• бабушки и дедушки;
• супруги.

Соответствующий договор оформляется в нотариальном порядке. Все права полностью переходит в пользу нового собственника.

Оформление договора

Стороны оформляют договор дарения на недвижимость на бесплатных основаниях. Лицо, передающее объект не имеет законных оснований для получения от получателя другого имущества или финансов взамен. В том случае, если даритель является несовершеннолетним гражданином, то оформлением соглашения занимается его родитель или законный представитель.

В соответствующем соглашении должны быть указаны следующие сведения:

• паспортная информация всех участвующих в процессе лиц;
• актуальные адреса проживания сторон соглашения;
• описание объекта недвижимого имущества в соответствии с существующей технической документацией;
• описание факта того, что дарственная не может быть оспорена сторонами или третьими лицами.

К договору должны быть в обязательном порядке приложены все сопровождающие документы, с помощью которых может быть подтверждено право собственности

Условия дарения близким родственникам

Недвижимость

По состоянию на 2019 год сделки в рамках передачи в дар объектов недвижимости регламентируются статьей 32 Гражданского Кодекса. Данный нормативный акт устанавливает, что дарение недвижимости может быть осуществлено как ближайшим родственникам, так и третьим лицам с соблюдением определенных установленных условий.

Собственность может быть передана как в полном размере, так и в рамках определенной доли. Чаще всего соответствующие процедуры инициируются в случаях, когда родственники находятся в достаточно доверительных отношениях или проживают в одном помещении.

Оформление соглашения во всех случаях осуществляется в письменном виде. В то же время нотариальное заверение договора не является обязательной процедурой – она может быть проведена только в случае выражения непосредственного желания сторонами соглашения. В дарственной всегда учитываются индивидуальные характеристики недвижимого имущества.

Помещения не могут быть приняты в дар сотрудниками государственных и муниципальных учреждений, если вопросы, связанные с недвижимостью, входят в их компетенцию в рамках трудовой деятельности.

Для соответствующих соглашений, в обязательном порядке, предусматривается государственная регистрация перехода права собственности. Порядок и требования данной процедуры регламентируются Федеральным Законом №122.

Земельный участок понимается, в подавляющем большинстве случаев, как определенная поверхность земли с установленными границами и с наличием предварительной регистрации в уполномоченных территориальных инстанциях. Стоит отметить, что право собственности на землю распространяется также на объекты имущества, расположенные на ней, а также на все объекты под землей.

[1]

Из-за того, что земельный участок является объектом недвижимости, в случае его передачи в дар также происходит государственная регистрация права. Договор составляется в письменном виде. За саму регистрационную процедуру с новых собственников взимается государственная пошлина, размер которой составляет 350 рублей за участок целиком и 100 рублей за определенную долю. Данное положение регламентируется статьей 333.33 Налогового Кодекса РФ.

Отчуждение земли не может быть осуществлено без наличия на ней строений, которые находятся в непосредственной собственности у действующего владельца. Это говорит о том, что передача участка в дар не может быть осуществлена с сохранением прав на помещение.

Здесь вы можете узнать, какие нужны документы для дарения доли квартиры родственнику.

Особого внимания заслуживают случаи, когда родственник получает в дар только определенную долю земли. Это обуславливается тем. Что соответствующая операция предусматривает предварительное осуществление работ геодезического характера, а также определение актуальных границ и составление межевого плана.

Валютные ценности

Валютные ценности являются одним из типов имущества, которые могут быть переданы в свободном порядке, также и в рамках дарения ближайшим родственникам. Действующее законодательство не предусматривает особый порядок и специфические процедуры в рамках данной операции. Именно поэтому передача в дар ценностей несколько отличается от аналогичной процедуры, связанной с объектами недвижимости.

Налоговый Кодекс устанавливает, что такой тип дохода, полученный в порядке передачи физическими лицами, освобождается от налогообложения. Это не зависит от общей суммы передачи и валюты. Соответствующая сделка может быть составлена устно.

Квартира и её доли

Квартира, выступающая в качестве объекта недвижимого имущества, в подавляющем большинстве случаев участвует в процессе передачи в дар близким родственникам. Это обуславливается наличием доверительных взаимоотношений между лицами. Квартира представляет собой жилое помещение, расположенное в многоквартирном строении. Сделка во всех случаях оформляется в письменном виде.

Само соглашение должно, в обязательном порядке, содержать в себе адрес расположения объекта, этаж, количество помещений внутри квартиры и их степень износа, оценочную стоимость, подробное описание площади и так далее. К документу обычно прикладывается техническая и кадастровая документация.

Назначенный налог

Близкие родственники в большинстве случаев становятся участниками по передаче имущества в дар. Общие правила, регламентируемые действующим законодательством, устанавливают, что при получении в дар имущества или транспортных средств возникает обязательство по оплате 13% от рыночной стоимости заявленного объекта. Данное положение не актуально в случаях, если имущество передает супруг своей жене, родителям, детям и так далее.

Плюсы и минусы

Несомненные преимущества заключаются в следующем:

• сторона, принимающая объект, освобождается от оплаты подоходного налога, если в качестве дарителя выступает близкий родственник в соответствии со статьей 217 Налогового Кодекса РФ;
• имущество может быть передано еще при жизни действующего владельца – это позволяет минимизировать возможность возникновения проблем с другими родственниками;
• процедура требует подготовку минимального набора сопроводительной документации – также не предусматривается предоставление справки о доходах по форме 2 НДФЛ;
• даритель может отменить процедуру, но только в судебном порядке – в качестве истца могут выступать законные представители бывшего собственника имущества даже после его смерти;
• имущество может быть возвращено если лицо, которому был подарен объект внезапно умирает.

Недостатки в основном заключаются в возможности отмены положений договора законодателем.

Делается это в следующих случаях:

• при умышленном причинении вреда здоровью и жизни дарителя или членов его семьи;
• в случае безответственного отношения к полученному в дар объекту недвижимости, которое привело к его полному уничтожению;
• решение о передаче имущества в дар не может быть изменено дарителем, в отличие от завещания, которое в каждом конкретном случае может быть переписано или изменено.

Стоит помнить о том, что в большинстве случаев срок оформления соответствующего соглашения не превышает 14 рабочих дней.

Образец договора дарения дачи с земельным участком вы найдете тут.

[3]

Как правильно оформить дарение доли квартиры жене — узнайте по этой ссылке.

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

[2]

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:
   • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
   • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
   • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источники

1. 
   Неосновательное обогащение. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 375 c.
2. 
   Габов, А. В. Ликвидация юридических лиц. История развития института в российском праве, современные проблемы и перспективы: моногр. / А.В. Габов. — М.: Статут, 2011. — 304 c.
3. 
   Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 2 / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 644 c.
4. Лазарев, В. В. Теория государства и права / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2012. — 640 c.
5. Салыгина, Е. С. Юридическое сопровождение деятельности частной медицинской организации / Е.С. Салыгина. — М.: Статут, 2013. — 192 c.