Платится ли ндфл с суммы компенсации морального вреда, полученного на основании решения суда

НДФЛ с сумм возмещения морального вреда, штрафов по суду

Суммы, выплачиваемые компанией в качестве компенсации морального вреда, не облагаются НДФЛ

Письмо Минфина России от 14.01.2015 N 03-04-06/159

О налогообложении НДФЛ сумм возмещения судебных и иных расходов страховой организацией страхователю при наступлении страхового случая, полученных по решению суда сумм возмещения морального вреда и штрафов за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых страховой организацией

П. 4 ст. 213 Кодекса предусмотрено, что доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется при наступлении страхового случая по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств).

При этом согласно абзацу девятому данного пункта не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

В соответствии со ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно ст. 94 ГПК России к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам, расходы на оплату услуг переводчика, расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд, расходы на оплату услуг представителей, расходы на производство осмотра на месте, компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со статьей 99 ГПК России, связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами, другие признанные судом необходимыми расходы.

Таким образом, возмещаемые страховой организацией физическому лицу — страхователю судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам, предусмотренным п. 4 ст. 213 Кодекса, не подлежат включению в доход налогоплательщика.

Аналогичной нормы в отношении страховых случаев, не связанных с выполнением договоров добровольного имущественного страхования, ст. 213 Кодекса не содержит. В таких случаях суммы возмещения вышеуказанных расходов подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в п. 3 ст. 217 Кодекса.

П. 3 ст. 217 Кодекса, в частности, предусмотрено, что не подлежат обложению НДФЛ установленные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В соответствии со ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами РФ, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом.

Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению НДФЛ.

Суммы штрафов, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых страховой организацией в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», в ст. 217 Кодекса не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения НДФЛ независимо от формы и вида страхования, включая ОСАГО.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Нужно ли уплачивать НДФЛ с неустойки и компенсации морального вреда?

ситуация следующая: выиграл суд у застройщика по поводу просрочки сдачи дома по договору долевого участия. в решении суда указано взыскать неустойку + компенсацию морального вреда + штраф 50% от неустойки по Закону о защите прав потребителей. собственно сам вопрос: должен ли я уплатить НДФЛ с этих сумм?

Ответы юристов ( 1 )

Антон, сумма возмещения морального вреда, выплаченная физическому лицу на основании судебного решения, не облагается НДФЛ

[1]

1. ОБЗОР ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ
ГЛАВЫ 23 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

2. Предположу, что штраф 50% наложен судом и также не подлежит обложению НДФЛ, так как является мерой ответственности, а не материальной выгоды.

Статья 13. Ответственность изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) за нарушение прав потребителей
6. При удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере пятьдесят процентов от суммы, присужденной судом в пользу потребителя.

Платится ли НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, полученного на основании решения суда

Давайте разберемся платится ли НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, полученного на основании решения суда и является ли в таком случае присужденная гражданину выплата доходом.

Под моральным вредом, согласно п. 2 Постановления Пленума ВС ПФ № 10 от 20 декабря 1994 г., понимают нравственные или физические страдания, причиненные действиями или бездействием, нарушающими нематериальные блага, принадлежащие гражданину от рождения и в силу закона, в том числе жизнь здоровье, достоинство, неприкосновенность и т.п. или посягающими на его личные неимущественные права, в числе которых право на пользование своим именем, авторское право и т.п.

В каких случаях выплачивается компенсация морального вреда

Если чьи-то действия или бездействие нарушают личные неимущественные права гражданина или посягают на принадлежащие ему нематериальные блага, например на право пользования своим именем, на авторские права, на право сохранения личной и семейной тайны и, таким образом, причиняют гражданину моральный вред, суд может принять решение о денежной компенсации причиненного вреда со стороны нарушителя (ч. 1 ст. 151, п. п. 2 и 3 ст. 1099 ГК РФ).

[2]

Вопрос компенсации морального вреда может быть решен между сторонами во внесудебном порядке. Но если стороны к соглашению по данному вопросу не пришли, вопрос решается в суде. При принятии решения о компенсации морального вреда суд принимает во внимание характер причиненных потерпевшей стороне физических и нравственных страданий и степень вины второй стороны, если вина рассматривается как основание для возмещения вреда (см. ч. 2 ст. 151 и п. 2 ст. 1101 ГК РФ).

В некоторых случаях компенсация морального вреда осуществляется в любом случае и не зависит от вины лица, непосредственного причинившего вред. Это происходит, согласно ст. 1100 ГК РФ, в тех случаях, когда:

1. Причинен вред жизни или здоровью источником повышенной опасности;
2. Причинен вред в результате незаконного осуждения гражданина, незаконного привлечения к уголовной ответственности, незаконного наложения административного взыскания;
3. Причинен вред чести, достоинству и деловой репутации гражданина;
4. В других предусмотренных законом случаях

Облагается ли НДФЛ сумма компенсации морального вреда, полученная по суду

Говоря о том, платится ли НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, полученного на основании решения суда, следует отметить, что налоговый кодекс РФ (п. 3 ст. 217) утверждает, что все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и решением органов местного самоуправления являются доходами, которые не подлежат налогообложению. В том числе это компенсационные выплаты, которые связаны со следующими случаями:

• Возмещением вреда, вызванного повреждением здоровья, например увечьем;
• Увольнением работников;
• Прочими случаями, установленными положениями соответствующих законодательных актов.

Налоговый кодекс РФ (ст. 41) признает доходом экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Ст. 209 НК РФ говорит, что доход гражданина является объектом налогообложения. В то же время в соответствии с п. 7 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г., выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Судебная практика трактует выплаты физическим лицам для компенсации морального вреда как не относящиеся к экономической выгоде, то есть к доходу. Соответственно, поскольку дохода, то есть объекта налогообложения, в случае выплат компенсации, не существует, сумма компенсации, полученная гражданином по решению суда, не облагается НДФЛ.

Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации ущерба от повреждения личного имущества?

Вы вправе требовать компенсации материального ущерба от повреждения личного имущества во множестве случаев, например, если соседи затопили вашу квартиру или если в химчистке испортили ваше пальто.

Утрата или повреждение имущества (в том числе вследствие недостатков приобретенных вами товаров, работ или услуг) признаются реальным ущербом, возмещения которого вы вправе требовать (п. п. 1, 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. ст. 1082, 1095 ГК РФ; ст. 14 Закона от 07.02.1992 N 2300-1).

Что касается НДФЛ, то при налогообложении учитываются все доходы, полученные в денежной или в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода, учитываемая в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Возмещение ущерба не приносит вам никакой экономической выгоды, так как виновная сторона лишь компенсирует вам расходы, связанные с восстановлением поврежденного имущества или с погашением убытков. Поэтому НДФЛ с суммы возмещения ущерба (при условии его документального подтверждения) не облагается, причем независимо от того, выплачена ли такая компенсация по решению суда или по соглашению (Письмо ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526).

Документально подтвердить обоснованность суммы реального ущерба можно решением суда, а также документом, подтверждающим проведение независимой экспертизы.

Нужно ли платить НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, выплаченной на основании решения суда? >>>

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда?

По решению суда мы выплатили одному из наших клиентов компенсацию морального вреда по Закону о защите прав потребителе НДФЛ в решении выделен не был, поэтому налог не удерживали. И клиенту, и в инспекцию представили одинаковые справки в которых указали неудержанную сумму налога. Но теперь клиент требует, чтобы мы исключили компенсацию морального вреда из налоговой базы и уточнили справку Говорит, что такая компенсация не облагается НДФЛ. Это действительно так?

Если бы вы договорились с клиентом полюбовно и возмещали моральный вред добровольно, вам бы пришлось исчислить и удержать Но вы платите компенсацию морального вреда по решению суда. Значит, это компенсационная выплата, которая освобождена от обложения Ваш клиент прав.

Да, именно так. Это необлагаемый доход, и вы должны уточнить справку

Лучше выполните требования клиента. Вам всего лишь нужно направить ему и подать в ИФНС уточненную справку с признаком «2», исключив из нее необлагаемый доход. Если в первоначальной справке у вас был отражен только один доход, уточненная справка будет нулевой.

Что ж, спорить незачем. Сделаю новую справку с признаком «2» с номером предыдущей справки и новой датой составления. В разделах 3 и 5 вместо прежних показателей поставлю прочерк

Удерживать ли НДФЛ с сумм возмещения ущерба и морального вреда, которые организация платит по решению суда?

Возмещение сумм реального ущерба, а также компенсация морального вреда, присужденные судом в пользу физлица, НДФЛ не облагаются. Это пояснил Минфин России в письме от 03.07.2017 № 03-04-05/41721.

Специалисты ведомства не раз высказывали такую точку зрения (см. письма от 14.04.2017 № 03-04-06/22376, от 17.09.2015 № 03-04-05/53347, от 30.04.2015 № 03-04-05/25251), объясняя это следующим образом.

Доходом при исчислении НДФЛ признается экономическая выгода, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ). Реальный ущерб – это те расходы, которые пострадавшее лицо понесло или должно понести для восстановления нарушенного права либо при утрате или повреждении своего имущества (п. 2 ст. 15 ГК РФ).

Когда организация возмещает физлицу реальный ущерб, у него не возникает экономической выгоды и, следовательно, облагаемого НДФЛ дохода.

Возмещение морального вреда освобождается от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ как законодательно предусмотренная компенсация, выплачиваемая в случае причинения увечья или ином повреждении здоровья.

Следовательно, организация, которая производит пострадавшему физлицу перечисленные выплаты, НДФЛ с них не удерживает.

Напомним: если по решению суда организация платит физлицу штраф и неустойку за нарушение прав потребителей, то с таких сумм она обязана удержать и уплатить НДФЛ. Это связано с тем, что эти суммы являются доходом физлица и не поименованы в ст. 217 НК РФ как освобождаемые от налогообложения (письма Минфина России от 16.12.2015 № 03-04-06/73793, от 02.12.2015 № 03-04-06/70177, от 28.10.2015 № 03-04-07/62079).

Подпишись на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

Разъяснено, облагается ли НДФЛ сумма возмещения морального вреда, выплаченная по решению ЕСПЧ

Kzenon / Depositphotos.com

Указанная сумма возмещения, выплаченная физлицу Российской Федерацией, не подлежит обложению НДФЛ. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 ноября 2018 г. № 03-04-05/83283.

Финансисты указали на взаимосвязь норм законодательства. А именно, от НДФЛ освобождены судебные расходы, возмещаемые налогоплательщику на основании решения суда и понесенные при рассмотрении дела в суде. При этом данные расходы должны быть предусмотрены гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве (п. 61 ст. 217 Налогового кодекса). Ведомство отметило, что в части национальной принадлежности суда, который выносит решение о возмещении расходов, ограничений не содержится, а значит, норма распространяется и на ЕСПЧ. В то же время вышеуказанная сумма возмещения не признается экономической выгодой, полученной в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

Подлежат на обложению НДФЛ суммы возмещения, выплачиваемые работнику в связи с разъездным характером работы? Узнайте из материала «НДФЛ с сумм возмещения расходов при разъездном характере работы» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Минфин России отметил, что причиненный физлицу вред подлежит возмещению (п. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса). За причиненный моральный вред суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации, размер которой определяется судом (ст. 151, п. 2 ст. 1101 ГК РФ).

Напомним, что суммы неустойки и штрафа, выплаченные на основании решения суда, подлежат обложению НДФЛ.

27 Марта 2015 Компенсация морального вреда потребителю не облагается НДФЛ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о взимании налога на доходы физических лиц в случае выплаты физическому лицу страхового возмещения, а также возмещения ему судебных и иных расходов и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

Таким образом, в соответствии с данным подпунктом не учитываются доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по ОСАГО.

При этом выплаты застрахованному лицу штрафа в связи с нарушением страховой организацией прав потребителей, предусмотренных Законом N 2300-1, возмещение ему морального вреда, расходов на оплату услуг представителя застрахованного лица в суде и т.п. договором ОСАГО не предусмотрены и не могут рассматриваться в качестве «страховых выплат».

В связи с этим указанные выплаты, производимые страховой организацией по решению суда, под действие подпункта 1 пункта 1 статьи 213 Кодекса не подпадают.

Вместе с тем пункт 3 статьи 217 Кодекса устанавливает перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

В частности, пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц установленные законодательством Российской федерации компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В соответствии со статьей 15 Закона N 2300-1 моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом.
Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом N 2300-1, и другие выплаты в пункте 3 статьи 217 Кодекса не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 96 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Экономическая выгода налогоплательщика в рассматриваемой ситуации заключается в получении услуг экспертов, юридических и других услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются другой стороной гражданского процесса. Другая сторона, судебные расходы которой не подлежат возмещению, экономической выгоды не получает.

Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?

Если ваша организация проиграла судебный спор гражданину, ей придется выплатить ему некие суммы, присужденные в решении. Это может быть возмещение госпошлины, судебных издержек, возможно — возмещение морального вреда, выплата задержанной зарплаты, какой-либо компенсации и т. д. Первый вопрос, который возникнет у бухгалтера, — удерживать ли НДФЛ с таких выплат?

Изучаем документы — определяемся с размером выплаты

Основанием для выплаты неких сумм гражданину может быть:

• судебное решение;
• мировое соглашение;
• исполнительный лист;
• постановление судебного пристава, по которому ваша организация должна перечислить деньги физическому лицу.

В любом из этих документов должна быть указана сумма, причитающаяся к получению гражданином (истцом). А вы должны в точности исполнить решение суда. Таким образом, возможны два варианта.

ВАРИАНТ 1

(редкий). В документе отдельно выделена сумма, которую вы должны выплатить именно гражданину, и отдельно — сумма НДФЛ, которую вы в качестве налогового агента должны удержать и перечислить в бюджет. На подобной формулировке могли настоять в суде юристы вашей организации. Тогда гражданину вы перечисляете то, что должны ему, а в бюджет — НДФЛ.

ВАРИАНТ 2

(жизненный). В документе ничего не сказано про НДФЛ. Тогда всю указанную сумму без всяких удержаний вы гражданину и перечисляете. Согласны с этим и Минфин, и налоговая служб Однако на местах проверяющие иногда придерживаются иной позиции — и тогда суды их «подправляют», защищая налогоплательщико

Часто организации допускают такую ошибку: если они видят, что выплачиваемая гражданину сумма по правилам гл. 23 НК РФ является облагаемым доходом, они удерживают с нее НДФЛ и перечисляют его в бюджет. Тем самым они стараются исполнить обязанности налогового агента. Однако в результате они выплачивают физическому лицу сумму меньшую, чем присуждена судом. То есть не выполняют решение суд Это приводит к тому, что у гражданина появляется основание для обращения к судебному приставу-исполнителю. И тогда вам придется не только доплатить недостающую сумму, но и заплатить исполнительский сбор. Причем отсылка на то, что недостающая часть денег уплачена в бюджет в качестве НДФЛ, не сработает. Вам придется доплатить гражданину недостающую сумму, а потом (если это не ваш работник) разбираться с возвратом излишне уплаченных в бюджет сумм.

Кстати, хотим обратить ваше внимание на недавнее Письмо Минфин В нем финансовое ведомство указало, что:

• вы выплачиваете доход гражданину на основании решения суда, в котором НДФЛ не выделен, то вам надо выплатить ему полную сумму, указанную в решении;
• вы выплачиваете доход на основании мирового соглашения, в котором также не выделен НДФЛ, то необходимо удержать налог и перечислить его в бюджет. Минфин считает, что в данном случае нет «невозможности удержать» НДФЛ.

Однако позволим себе не согласиться с Минфином. Дело в том, что мировое соглашение утверждается не только сторонами, но еще и судо Если же мировое соглашение не будет добровольно исполнено в порядке и в сроки, предусмотренные этим соглашением, то оно подлежит принудительному исполнени То есть порядок исполнения мирового соглашения такой же, как и решения суда. К примеру, не получив всех денег по мировому соглашению, истец может обратиться в суд за исполнительным листом, отнести этот лист в ваш банк, и тот должен незамедлительно перечислить деньги с вашего расчетного счета на счет гражданина.

Если вы заключаете с гражданином мировое соглашение, по которому выплачиваете ему доход, облагаемый НДФЛ, то лучше отразить в нем отдельно:

• сумму НДФЛ, которую надо удержать и перечислить в бюджет;
• сумму дохода, которую надо перечислить гражданину.

Ведь у вас есть возможность повлиять на содержание мирового соглашения.

Но в любом случае при варианте 2 вам нужно определить, является ли выплачиваемая гражданину сумма облагаемым доходом для целей НДФЛ или нет.

(1) За неудержание НДФЛ и его неперечисление в бюджет инспекция может оштрафовать на 20% от неудержанной суммы

(2) За просрочку с представлением этих сведений в инспекцию грозит штраф

Обратите внимание: даже если деньги со счета вашей организации в пользу гражданина списал банк (по полученному им от гражданина исполнительному листу) и это облагаемый НДФЛ доход, вам придется либо подавать справку в инспекцию, либо удерживать налог из других доходов физического лица.

Спорные выплаты

Если по решению суда вы выплачиваете своему работнику заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск или иной однозначно облагаемый доход (например, неустойку, штрафы), вопросов не возникает. Но есть выплаты, с которыми все не так просто.

Выплата в возмещение морального вреда

Эта сумма налогом не облагается. Такой точки зрения придерживается Минфин — он рассматривает возмещение морального вреда как компенсацию, предусмотренную законодательством и связанную с «возмещением вреда Ведь обязанность такого возмещения, сумма которого определена судом, прямо прописана в Гражданском кодекс

Возмещение госпошлины и судебных издержек

Возмещение судебных расходов (на уплату госпошлины, оплату услуг юристов), которое получает истец, вряд ли справедливо расценивать как его доход. Ведь никакой экономической выгоды (то есть именно дохода) у него не возникае Гражданин получает столько же, сколько потратил, а иногда даже меньше — ведь суды зачастую ограничивают возмещаемые расходы на оплату услуг представителя (адвоката, юриста) определенной суммой.

Некоторые пользуются рекомендациями Минфина, чтобы насолить выигравшему суд истцу, — сдают на него хотя платить налог он не обязан

Но, несмотря на все это, Минфин считает, что доход у физического лица ест И вот какие приводит аргументы:

К счастью, есть решения судов, которые с позицией проверяющих не согласны — они не считают возмещение расходов гражданину его доходо Да и далеко не все специалисты налоговых органов поддерживают позицию финансового ведомства.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с возмещением физическим лицам любых видов расходов, в случаях, предусмотренных действующим законодательство

Стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает возместить другой стороной все понесенные по делу судебные расход В частности, государственную пошлину, расходы на оплату услуг представителей (адвокатов Таким образом, суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, в том числе госпошлины, освобождаются от налогообложения. Данная позиция приведена в Письме ФНС России от 08.09.2010

Однако не все организации хотят рисковать, считая, что безопаснее прислушаться к требованию Минфина. Тем более когда речь идет о возмещении судебных расходов неработникам. Ведь все, что требуется от организации, — сообщить в инспекцию о невозможности удержания НДФЛ, а самому гражданину — о выплате ему облагаемого дохода.

Кстати, подобные «письма» становятся способом небольшой мести со стороны организаций, проигравших суд. Вроде и Минфин послушали, и истцу гадость сделали — пусть он сам разбирается со своей налоговой инспекцией.

Хорошо, что никто не додумался включать в облагаемые доходы возвращаемые гражданину по решению суда суммы, которые он ранее уплатил организации в качестве аванса. Ведь в этом случае никакой экономической выгоды точно нет. Следовательно, не нужно ни считать НДФЛ, ни сообщать в инспекцию о невозможности удержания налога.

Ну и напоследок вспомним о том, что если вы выплачиваете какие-то суммы не своему работнику, а гражданину, с которым у вас нет ни трудового, ни какого бы то ни было гражданско-правового договора на оказание услуг (выполнение работ), то страховые взносы на такие выплаты начислять не нужн Причем независимо от того, является такая выплата доходом гражданина или нет.

Платится ли НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, полученного на основании решения суда

Поиск

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ С СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА, ВЫПЛАЧЕННОЙ НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА?

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ С СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА, ВЫПЛАЧЕННОЙ НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА?

Сумма компенсации морального вреда, выплаченная на основании решения суда, НДФЛ не облагается.

В каких случаях моральный вред подлежит компенсации?

[3]

Моральный вред подлежит компенсации в случае его причинения гражданину действиями (бездействием), которые нарушают личные неимущественные права (например, право на пользование своим именем, право авторства) либо посягают на принадлежащие ему нематериальные блага (жизнь, здоровье, личную и семейную тайну и т.п.). Если же нарушены имущественные права гражданина, то моральный вред подлежит компенсации, если такая возможность прямо предусмотрена законом (например, в случае нарушения прав потребителя) ( ч. 1 ст. 151 , п. п. 2 , 3 ст. 1099 ГК РФ; ст. 15 Закона от 07.02.1992 № 2300-1; п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.1994 № 10).

Если вопрос о компенсации морального вреда не решен между причинителем вреда и потерпевшим во внесудебном порядке, он разрешается в суде. При этом размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда. Кроме того, в отдельных случаях компенсация морального вреда производится независимо от вины причинителя вреда ( ч. 2 ст. 151 , ст. 1100 , п. 2 ст. 1101 ГК РФ).

НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат, которые связаны, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с увольнением работников ( п. 3 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, в судебной практике была высказана позиция, что выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) таких лиц, поэтому объект налогообложения по НДФЛ отсутствует ( ст. ст. 41 , 209 НК РФ; п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплаченная физическому лицу на основании судебного решения, не облагается НДФЛ.

НДФЛ: полученные физлицом по исполнительному листу суммы

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат по решению суда и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В соответствии со статьей 15 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон) моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем (исполнителем, продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером) прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом.

Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 16 Закона предусмотрено, что условия договора, ущемляющие права потребителя по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами Российской Федерации в области защиты прав потребителей, признаются недействительными.

Уплачиваемые организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 6 Закона суммы штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, в пункте 3 статьи 217 Кодекса не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Также не применяются положения пунктом 3 статьи 217 Кодекса в отношении сумм неустойки, уплаченной по решению суда на основании пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства.

В отношении судебных расходов следует исходить из того, что если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика и по его инициативе юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, является организация или индивидуальный предприниматель, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Если же стороной, возмещающей указанные расходы, являются физические лица, дохода в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

Об уплате НДФЛ при осуществлении выплат по решению суда

В письме Минфин России разъясняет, облагаются ли НДФЛ полученные налогоплательщиком по исполнительному листу на основании судебного решения суммы:

• неустойки за нарушение исполнителем сроков исполнения обязательств;
• денежной компенсации морального вреда;
• штрафа за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя;
• государственной пошлины .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Источники

1. 
   Жинкин, С.А. Теория государства и права. Конспект лекций / С.А. Жинкин. — М.: Феникс, 2017. — 602 c.
2. 
   Настольная книга судебного пристава-исполнителя. — М.: БЕК, 2014. — 752 c.
3. 
   Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2016. — 352 c.
4. Дельбрюк, Б. Введение в изучение языка. Из истории и методологии сравнительного языкознания: моногр. / Б. Дельбрюк. — М.: Едиториал УРСС, 2015. — 154 c.
5. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.