В россии платят налоги авансом

В России платят налоги авансом

С начала текущего года у каждого гражданина появилась возможность воспользоваться единым налоговым платежом.

[1]

Это новая система представляет собой некий электронный кошелёк, который пополняется деньгами с целью уплаты всех видов налогов. То есть это своеобразный депозит, с которого впоследствии списываются средства для оплаты. Деньги туда вносятся через личный кабинет с банковской карты. Единый налоговый платёж является добровольным для физических лиц. Разработали его для возможности уплаты имущественных налогов не дожидаясь момента, когда придёт налоговое уведомление.

Пополнить виртуальный счёт можно не только себе, но и для третьего лица используя при этом один расчётный документ. На данный момент россияне воспользовались такой услугой и пополнили свои электронные кошельки для налогов на 245 млн рублей.

Уплата транспортного налога авансом – уже скоро

Транспортный налог скоро можно будет платить авансом.

В скором времени в нашей стране появится, наконец, возможность авансом уплачивать имущественные налоги, не дожидаясь налогового уведомления по почте и начала налогового периода, в течение которого необходимо уплатить налог до 1 декабря текущего года. В том числе это касается и уплаты транспортного налога. В случае принятия нового законопроекта автовладельцы смогут авансом вносить на специальный счет Федерального казначейства РФ будущие налоги, которые затем автоматически будут списаны в счет обязательных налоговых платежей.

В настоящий момент законопроект, предусматривающий возможность уплаты транспортного и других имущественных налогов, уже прошел согласование в Правительстве РФ.

Напомним, что согласно действующему законодательству у граждан РФ есть всего примерно месяц на уплату имущественных налогов. Согласно законодательству владельцы имущества, за которое необходимо ежегодно уплачивать имущественные налоги, получают уведомление об уплате налога до 1 ноября. Уведомление приходит по почте по месту регистрации владельца имущества или в личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с нормами закона имущественные налоги должны быть уплачены до 1 декабря.

К сожалению, эта форма уплаты имущественных налогов для многих граждан России не совсем удобна. Большинство просто-напросто забывают вовремя уплачивать налоги, особенно транспортный. Кто-то считает, что, не получив уведомление об уплате имущественного налога, может его вовсе не платить. Но это не так. При несвоевременной оплате налога после 1 декабря образуется задолженность, на которую начинают начисляться пени.

Казалось бы, с введением личного кабинета налогоплательщика задолженность по имущественным налогам должна была пойти на спад. Но на самом деле люди по-прежнему не вовремя уплачивают налоги на свое имущество. Например, многие автовладельцы просто забывают зайти в личный кабинет налогоплательщика в начале ноября, где должно появиться налоговое уведомление с уникальным кодом-идентификатором. Помимо этого не все знают, что если вы завели личный кабинет налогоплательщика, то налоговое уведомление об оплате имущественных налогов больше не будет приходить по почте.

В итоге многие владельцы автомобилей по старинке продолжают ждать поступления налоговых уведомлений по почте, рассчитывая уплатить налоги после получения «письма счастья» от ФНС. Так и образуется просрочка по транспортному налогу. Для того чтобы вернуть возможность получать налоговое уведомление по почте, налогоплательщику, который получил доступ в личный кабинет налогоплательщика, нужно подать специальное заявление.

Что же даст новая авансовая система уплаты имущественных налогов?

По мнению разработчиков законопроекта, авансовая система оплаты транспортного налога и других имущественных налогов позволит гражданам вносить авансовые платежи на специальный счет Федерального казначейства когда угодно. То есть когда удобно.

Таким образом, граждане России смогут минимизировать риски по просрочке уплаты налогов на имущество. Например, уплата транспортного налога авансом не приведет к просрочке налоговых платежей, которые нужно сделать до 1 декабря каждого года, следующего за налоговым периодом, так как налог будет автоматически списан налоговой инспекцией со специального авансового счета, куда граждане смогут заранее в любое время вносить платежи.

Кстати, согласно этому законопроекту денежные суммы, которые будут вноситься на авансовый счет для уплаты в будущем всех обязательных имущественных налогов, будут считаться в течение 1 месяца собственностью плательщика. В итоге налогоплательщик, уплативший аванс, например, по транспортному налогу, может вернуть эти деньги из бюджета, написав в течение месяца с момента внесения аванса заявление о возврате авансового налогового платежа.

Как будет происходить уплата авансового транспортного налога?

Согласно разработанному закону, который вносит изменения в Налоговый и Бюджетный кодексы РФ, предполагается, что авансовые налоговые имущественные платежи будут вноситься на специальный КБК – код бюджетной классификации, который будет един для всех имущественных налогов, собираемых с физических лиц на территории нашей страны. Этот единый КБК делает процесс уплаты авансовых имущественных налогов более удобным для граждан, поскольку им отныне не нужно будет уплачивать налог со своим индивидуальным КБК отдельно за каждое имущество.

То есть в случае принятия нового закона об авансовых имущественных налоговых платежах каждый автолюбитель сможет сразу за несколько лет уплатить аванс для оплаты транспортного и других имущественных налогов.

Деньги же, поступившие на специальный авансовый счет в конце налогового периода, будут автоматически списаны.

Когда может появиться возможность уплаты авансом транспортного налога?

Законопроект о возможности уплаты имущественных налогов авансом предполагает вступление в силу закона с мая 2018 года. Но это только в том случае, если его примет Государственная дума РФ и подпишет Президент РФ. Возможно, сроки вступления закона в силу сдвинутся, поскольку в настоящий момент законопроект еще даже не поступил в Госдуму РФ. Тем не менее мы знаем, что когда нужно, наши народные избранники умеют быстро принимать «нужные законы». Естественно, в этом законопроекте наша власть крайне заинтересована, поскольку просрочка по имущественным налогам в стране постепенно растет. Конечно, в сложных экономических условиях собираемость имущественных налогов – главная задача для государства.

Можно ли сегодня уплатить авансом транспортный или другой имущественный налог?

Налоги можно будет платить не через банк

И напоследок, законопроект также предусматривает возможность уплаты физическими лицами имущественных налогов через кассы местных администраций и почтовые отделения. Правда, эта возможность будет предусмотрена только в тех регионах и районах, где нет банковских организаций. Согласно новому закону при уплате имущественных налогов организации, принимающие платежи, будут не вправе взимать дополнительную комиссию.

Надо ли платить налоги с авансов по заработной плате?

«Главбух», N 10, 2004

Трудовой кодекс РФ гласит, что предприятия обязаны выдавать своим сотрудникам заработную плату не реже двух раз в месяц. То есть закон вроде бы предполагает выдачу аванса, хоть впрямую об этом и не говорит. А ведь из-за этого не ясно, сколько раз в месяц на выплаты в пользу работников следует начислять налоги — НДФЛ и ЕСН. Так как эта недосказанность вызывает сложности в работе бухгалтеров, мы решили обратиться с данным вопросом в Минтруд России. Разъяснения, которые мы получили в этом ведомстве, читайте в предлагаемой статье.

Аванс — форма оплаты труда или нет?

Проблему бухгалтерам создает ст.136 Трудового кодекса РФ. Там сказано, что заработную плату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца. При этом о выплате зарплаты авансом в Трудовом кодексе РФ ничего не сказано. Да и в числе основных понятий, перечисленных в ст.129 Трудового кодекса РФ, нет определения аванса по заработной плате. Отсюда вопросы. Является ли аванс заработной платой? Если организация выплатила в начале месяца аванс, а в конце — оставшиеся деньги, считается ли, что она выдала зарплату два раза? С этим мы обратились в Минтруд России.

Там нам объяснили, что закон устанавливает, как часто фирма должна платить своему работнику за его труд. В ст.136 Трудового кодекса РФ имеется в виду выдача заработной платы двумя частями. В первой половине месяца выплачивают аванс, а в конце месяца делают уже окончательный расчет. Аванс, утверждают чиновники, это денежные средства, выдаваемые сотруднику в счет предстоящей зарплаты. А заработная плата — это месячная плата за труд.

Сколько раз надо начислять заработную плату

Начислять заработную плату следует один раз в последний день того месяца, за который ее рассчитывают. И не важно, сколькими частями выдается заработок в течение месяца: двумя, тремя или более. Объясним почему.

Закон позволяет выдавать зарплату в любой день, установленный внутренними правилами организации, коллективным или трудовым договором. Так что фирма может платить своим сотрудникам хоть каждую неделю. Но это не означает, что на расходы зарплату нужно относить тоже частями. То есть, выплачивая лишь часть заработка (аванс), не надо делать проводку по дебету затратных счетов и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Отразить в учете нужно только выдачу части зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50

• выдан аванс по заработной плате.

Ведь определить причитающийся человеку заработок, приняв во внимание все положенные ему надбавки, премии и другие выплаты, можно лишь по итогам месяца. Поэтому и начислять заработную плату следует один раз в месяц. А выданные в течение месяца суммы бухгалтер учтет при окончательном расчете месячной зарплаты.

Можно ли не выплачивать аванс?

Если строго следовать букве закона, предприятие, которое выдает своим работникам зарплату менее чем два раза в месяц, формально нарушает трудовое законодательство. А раз так, есть все основания привлечь руководителя фирмы к административной ответственности. В соответствии со ст.5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях штраф в данном случае составляет от 5 до 50 МРОТ. А если и после первого наказания организация не начнет выдавать авансы, руководителя могут отстранить от занимаемой должности на срок от одного года до трех лет (п.2 ст.5.27 КоАП РФ).

Впрочем, обойти подобное требование Кодекса все-таки можно. Так, любой работник может подать в бухгалтерию своей фирмы мотивированное заявление с просьбой выдавать аванс в размере 0 процентов от зарплаты. При этом в заявлении должны быть четко указаны причины, по которым сотрудник предпочитает получать деньги раз в месяц.

Главное — правильно оформить все документы. Учтите: если окажется, что подобные заявления работники подали без объяснения причин, это может привлечь внимание государственного инспектора по труду. В результате руководитель предприятия получит предписание об устранении этого нарушения и, вполне возможно, будет привлечен к ответственности.

Надо ли удерживать НДФЛ с выданных авансов?

НДФЛ рассчитывают в конце того месяца, за который были начислены доходы (п.2 ст.223 Налогового кодекса РФ). А удерживают сумму налога, когда выдают работнику деньги (п.4 ст.226 Налогового кодекса РФ).

И вот тут все зависит от того, какой договор фирма заключила с человеком. Если подписан трудовой договор, то датой фактической выплаты заработка признают последний день месяца, за который он был начислен. Следовательно, пока не наступил этот день, авансовые выплаты в пользу физических лиц доходом не считаются. Поэтому, выдавая аванс, удерживать НДФЛ не надо. Этот вывод следует из п.2 ст.223 Налогового кодекса РФ.

Что же касается людей, работающих по договорам гражданско-правового характера, то выплаты в их пользу оплатой труда не являются. Поэтому их доходы признают, когда выдают деньги, а не в последний день месяца. Здесь уже не имеет значения, выплачивает организация деньги авансом или производит окончательный расчет. В любом случае работодатель обязан удержать НДФЛ.

Перечислить в бюджет суммы удержанного налога необходимо не позднее дня, в который бухгалтер получил в банке деньги на зарплату сотрудников фирмы. Так дело обстоит в тех ситуациях, когда людям выдают наличные. Но бывает, трудовым договором предусмотрено, что зарплату предприятие переводит на лицевой счет работника или (по его поручению) на счет другого лица. Тогда перечислить в бюджет НДФЛ нужно не позднее дня, когда деньги будут списаны со счета организации на счет работника (п.6 ст.226 Налогового кодекса РФ).

Платить ли с авансов ЕСН?

Уплачивать с авансов единый социальный налог не надо. Это следует из п.3 ст.243 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что организация должна начислять ЕСН на выплаты работникам за месяц. Следовательно, Кодекс не предусматривает начисления ЕСН на часть зарплаты, выданную авансом за первую половину месяца.

Перечислить этот налог в бюджет организация должна не позднее 15-го числа следующего месяца и исходить при этом из окончательной суммы зарплаты.

Обратите внимание: сроки уплаты авансовых платежей в Пенсионный фонд РФ зависят от дня выдачи зарплаты. То есть если деньги на выдачу зарплаты получают из банка до 15-го числа месяца, следующего за месяцем ее начисления (к примеру, 4 мая), то и взносы должны быть перечислены не позднее дня получения денег (в нашем случае не позднее 4 мая). Если же зарплату выдают после 15-го числа месяца, следующего за месяцем ее начисления (например, 17 мая), то взносы должны быть перечислены не позднее 15-го числа. Такой порядок предусмотрен п.2 ст.24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ.

Как отразить выдачу аванса в учете

Какие проводки должен сделать бухгалтер, если часть зарплаты на фирме выдается авансом, покажем на примере.

Пример. В трудовых договорах с работниками ООО «Мир электроники» предусмотрено, что заработная плата выдается два раза в месяц: 20 процентов выплачивают авансом 15-го числа текущего месяца, а остальную часть — 5-го числа следующего месяца.

Фонд оплаты труда работников ООО «Мир электроники» за апрель 2004 г. составил 150 000 руб. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов равна 4000 руб.

[2]

Бухгалтер фирмы 15 апреля 2004 г. сделал такие проводки:

Дебет 50 Кредит 51

• 30 000 руб. (150 000 руб. х 20%) — получены из банка деньги для выдачи работникам в качестве аванса по заработной плате за апрель;

Дебет 70 Кредит 50

[3]

• 30 000 руб. — выдан аванс по зарплате.

А 30 апреля 2004 г. бухгалтер записал:

Дебет 20 (23, 26 и др.) Кредит 70

• 150 000 руб. — начислена заработная плата за апрель;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

• 18 980 руб. ((150 000 руб. — 4000 руб.) х 13%) — удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 20 (23, 26 и др.) Кредит 69

• 53 400 руб. (150 000 руб. х 35,6%) — начислен единый социальный налог.

5 мая 2004 г. бухгалтер ООО «Мир электроники» получил наличные для выдачи заработной платы и сделал следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 51

• 101 020 руб. (150 000 — 30 000 — 18 980) — получены из банка наличные деньги;

Дебет 70 Кредит 50

• 101 020 руб. — выдана заработная плата в окончательный расчет.

В заключение отметим, что некоторые банки выдают деньги и на авансы, и на зарплату только после того, как организация представит платежные поручения на перечисление «зарплатных» налогов. При этом они по старинке ссылаются на п.3 ст.243 Налогового кодекса РФ, где ранее говорилось, что банк не вправе выдавать своему клиенту средства на оплату труда, если тот не представил «налоговых» платежек. Однако с 1 января 2002 г. это положение из Кодекса исключено и подобные требования банков незаконны.

Льготы для многодетных, отсутствие квитанций и платежи авансом: УФНС РФ по Татарстану об уплате имущественных налогов

На территории Российской Федерации установлен единый срок уплаты имущественных налогов не позднее 1 декабря. Гражданам, имеющим в собственности жилье, гаражи, строения, объекты незавершенного строительства, земельные участки и транспортные средства, направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов.

Рассылка налоговых уведомлений уже началась

Все ли жители республики, которые должны уплачивать имущественные налоги, уже получили конверты с налоговыми уведомлениями?

Г. К.: Компания по рассылке налоговых уведомлений уже началась и продлится до октября текущего года. В электронном виде налоговые уведомления уже выгружены. На сегодняшний день пользователями сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» являются 600 тыс. граждан нашей республики. Соответственно им необходимо проверить свой «Личный кабинет» и получить налоговое уведомление в электронном виде.

Остальным налогоплательщикам (1 млн 600 тыс. граждан РТ) налоговые уведомления направлены по адресу места жительства и должны быть доставлены «Почтой России» до 1 ноября. Налогоплательщик может не дожидаться получения налогового уведомления по почте, а самостоятельно его получить либо в электронном виде через «Личный кабинет», либо обратившись в любое отделение МФЦ или любую налоговую инспекцию.

Что делать налогоплательщику, если он не получил налоговое уведомление?

Г. К.: Бывают жизненные ситуации, когда налоговое уведомление просто не направляется. Первая — когда налогоплательщик является пользователем сервиса «Личный кабинет» на сайте ФНС и при этом не направил в налоговую инспекцию уведомление о необходимости направления документов на бумажном носителе. В этом случае весь документооборот с налогоплательщиком осуществляется только в электронном виде.

Вторая — когда налогоплательщик полностью освобожден от уплаты имущественных налогов, то есть относится к льготной категории налогоплательщиков. Третья — если сумма начислений меньше 100 рублей. Налогоплательщик получит налоговое уведомление либо в следующем году, если начисления будут больше 100 рублей, либо сразу за три года.

В этом году татарстанцы впервые получат реквизиты вместо квитанций

Какие изменения произошли в налоговом уведомлении в этом году? Правда ли, что в конверты не вложены квитанции?

Г. К.: Действительно, в 2019 году в конверты не вкладываются квитанции. Это связано с тем, что изменилась форма налогового уведомления. Теперь все необходимые реквизиты для перечисления налогов в бюджетную систему РФ указываются в налоговом уведомлении. Это такие обязательные реквизиты, как QR-код, штрих-код и так называемый уникальный идентификатор начислений (УИН). Используя эти реквизиты, налогоплательщик может обратиться в любое отделение банка или почты и произвести оплату.

Есть также электронная возможность оплачивать налоги с помощью таких электронных сервисов, как: «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», через мобильное приложение «Налоги физлиц» и единый портал госуслуг. Также можно оплатить налоги на сайте ФНС России «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц», используя только УИН и реквизиты своей карты.

С 2019 года введены новые налоговые льготы для многодетных семей

Г. К.: Есть хорошие новости для многодетных семей с тремя и более несовершеннолетними детьми. В этом году им предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу в форме налогового вычета.

По налогу на имущество физических лиц предоставляются вычеты в расчете на каждого ребенка в размере 5 квадратных метров площади квартиры или комнаты и семи квадратных метров жилого дома. По земельному налогу вычет для многодетных уменьшает налоговую базу на 600 квадратных метров с участка. Например, если у налогоплательщика есть земельный участок площадью 6 соток, то соответственно налог он платить вообще не будет.

Сколько татарстанцев в этом году уже получили эту льготу и на какую сумму?

Г. К.: На сегодня льгота многодетным семьям уже предоставлена. Ей воспользовались более 40 тысяч граждан в проактивном формате. Это значит, что не нужно было писать заявление на льготу — в базе данных налоговых инспекций имелись сведения о том, что каждая конкретная семья является многодетной. Расчет налогового вычета был произведен автоматически.

Е. К.: Общая сумма налоговых льгот многодетным семьям составила свыше 25 млн рублей (налог на имущество — 15,7 млн рублей, земельный налог — 9,7 млн рублей).

Долги с неплательщиков будут взыскиваться в судебном порядке

Что грозит тем, кто не оплатит налоги в установленный срок?

Г. К.: Напомню, что срок уплаты имущественных налогов единый — не позднее 1 декабря. В этом году с учетом выходного дня срок уплаты перенесен на 2 декабря. Во-первых, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Во-вторых, не позднее пяти рабочих дней после истечения срока уплаты налогов налоговый орган формирует документ о выявлении недоимки у физического лица и направляет ему требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Если в этом случае налог не будет уплачен, будет применен весь комплекс мер по взысканию задолженности. Задолженность будет взыскиваться в судебном порядке. Судебные приставы-исполнители изымают денежные средства должника, производят арест имущества, устанавливают запрет регистрационных действий, и даже ограничивают выезд должников за пределы России.

Стоит отметить, что если сумма задолженности не превышает 25 тысяч рублей, то налоговый орган имеет право направлять исполнительные документы по взысканию задолженности работодателю, выплачивающему налогоплательщику заработную плату, пенсию или стипендию для погашения задолженности.

Кроме того, должнику придется оплатить сумму исполнительского сбора — 7% от долга, но не менее 1 тыс. рублей. Поэтому призываю всех жителей республики исполнить обязанность по уплате имущественных налогов в срок не позднее 2 декабря 2019 года.

Татарстанцы активно платят налоги авансом

Есть ли данные, сколько налогов уже заплатили татарстанцы в этом году?

Е. К.: В этом году мы начали рассылать налоговые уведомления на месяц раньше, чем в прошлом году, поэтому у наших граждан появилась возможность уплачивать налоги уже в августе. На сегодняшний день сумма поступлений имущественных налогов по новым налоговым уведомлениям составляет более 300 млн рублей.

С этого года появилась возможность авансового платежа. Насколько активно пользуются этой услугой татарстанцы?

Г. К.: В этом году у налогоплательщиков появилась уникальная возможность платить налоги авансом. Это так называемый сервис-помощник, размещенный в «Личном кабинете налогоплательщика для физлиц». Это единый счет, все имущественные налоги можно оплатить единой суммой. Это удобно тем, кто имеет несколько объектов в разных регионах. Не нужно иметь несколько квитанций, все будет проведено единым платежом. Мы наблюдаем, что налогоплательщики начали активно пользоваться этим сервисом.

НДФЛ с аванса и зарплаты: как удерживать и перечислять налог в нестандартных ситуациях

Должен ли работодатель при выплате аванса удержать и перечислять в бюджет НДФЛ? В общем случае — не должен. Это следует из положений НК РФ, разъяснений чиновников и судебных решений. Но есть ситуации, когда вопрос об уплате налога с аванса и зарплаты становится спорным. Мы проанализировали такие ситуации и сделали выводы о том, как нужно действовать бухгалтеру, чтобы не допустить нарушений.

Общие правила

Алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы приведен в главе 23 Налогового кодекса. В нем фигурируют два понятия: «дата фактического получения дохода» и «день выплаты дохода». На первый взгляд может показаться, что это разные формулировки одного и того же события. Но на самом деле речь идет о совершенно разных вещах.

Под датой фактического получения дохода, по сути, подразумевается день, когда стала известна окончательная величина дохода. Именно в этот момент можно сформировать облагаемую базу и начислить НДФЛ. В случае с заработной платой таким моментом является последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

День выплаты дохода — это дата, когда деньги на зарплату или на аванс списаны с расчетного счета, либо выданы из кассы. Даты выплат каждый работодатель устанавливает самостоятельно. Иногда аванс выдают 25-го числа текущего месяца, а зарплату — 10-го числа следующего месяца, иногда аванс приходится на 15-е число, а зарплата на 1-е число и т. д.

От даты выплаты дохода зависит момент, когда работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет налог на доходы. Так, удержать НДФЛ необходимо при фактической выплате денег сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить деньги в бюджет (за исключением налога с отпускных и больничных) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Из буквального прочтения этих норм можно сделать вывод, будто НДФЛ следует удерживать и перечислять два раза в месяц: с аванса и с зарплаты.

Но чиновники неоднократно разъясняли: удержание и уплату налога нужно производить только один раз — при окончательных расчетах по зарплате за отработанный месяц. Объясняется это тем, что до окончания месяца дата фактического получения дохода еще не наступила. Следовательно, работодатель не в состоянии сформировать базу по НДФЛ и рассчитать сумму налога на доходы. Это станет возможным только в последний день месяца. Поэтому удерживать и платить НДФЛ с аванса не надо. Такие комментарии содержатся, в частности, в письме ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/320 (см. «ФНС напомнила, что НДФЛ с выплаченных работникам авансов не удерживается») и в письме Минфина России от 22.07.15 № 03-04-06/42063 (см. «Минфин: с аванса, выплаченного работнику, НДФЛ удерживается при выплате второй части зарплаты»).

Нестандартные ситуации

Аванс выплачивается в последний день месяца

Исключением из приведенных выше правил является ситуация, когда аванс выдается в последний день месяца, а зарплата — в середине следующего месяца. Например, аванс за май выплачивают 31 мая, а зарплату за май — 15 июня. В этом случае дата фактического получения дохода и дата выплаты аванса совпадают. Значит, уже при выдаче аванса можно сформировать базу по НДФЛ, вычислить величину налога и перевести деньги в бюджет.

Если же при подобных обстоятельствах работодатель перечислит налог при выплате зарплаты, а не аванса, инспекторы вправе оштрафовать его на основании статьи 123 НК РФ. Такой вывод сделан в определении Верховного суда РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804 (см. «Суд разъяснил, когда перечислять НДФЛ, если аванс выплачивается работникам в последний день месяца»).

Таким образом, работодатель, выдающий аванс в последний день месяца, обязан не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, организация или ИП перечислит оставшуюся часть налога за отработанный месяц.

Добавим, что описанный график выплаты аванса и зарплаты весьма неудобен с практической точки зрения. Дело в том, что нередко кадровики закрывают табель учета рабочего времени и передают его в бухгалтерию не в последнее число месяца, а спустя один-два дня. И до получения табеля бухгалтеры не могут определить сумму дохода, облагаемую базу и налог. Чтобы не допустить нарушения, работодателям нужно либо изменить график выплаты зарплаты, либо обеспечить «досрочное» закрытие и передачу табеля.

Зарплата выдается тремя частями

Случается, что работодатели выплачивают заработную плату не два, а три раза в месяц. Как правило, это происходит из-за того, что на момент выплаты второй части зарплаты у компании или ИП не хватает средств, чтобы полностью рассчитаться с персоналом. Остается задолженность, которую работодатель погашает при первой возможности.

Поясним на примере. Допустим, аванс за май выдан 25 мая, а зарплата за май — 10 июня и 15 июня. Тогда бухгалтеру нужно сначала вычислить общую сумму НДФЛ за май. Затем (при выплате 10 июня) определить, какая доля общей величины «майского» НДФЛ приходится на сумму аванса и первой части зарплаты. Полученное значение — это налог, который нужно удержать 10 июня и перечислить в бюджет не позднее 11 июня. Оставшуюся долю общей величины «майского» НДФЛ надо удержать 15 июня и перечислить в бюджет не позднее 16 июня.

Премия за трудовые достижения выдается вместе с авансом

Еще одним исключением из общих правил, по мнению чиновников, является ситуация, когда вместе с авансом работодатель выплачивает премию за производственные достижения. В Минфине России убеждены: НДФЛ с премий необходимо удерживать в момент их фактической выплаты. И даже если премия выдана до окончания месяца, налог нужно удержать, и не позднее следующего дня перевести в бюджет.

Свою позицию специалисты финансового ведомства объясняют так. Общий алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с аванса и зарплаты применяется только к доходам в виде оплаты труда. Но премия за трудовые успехи — это не оплата труда, а стимулирующая выплата. Поэтому датой фактического получения дохода для премии является не последний день месяца, а день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Как следствие, формировать облагаемую базу и удерживать налог надо в момент, когда премия выдана работнику. Эту точку зрения Минфин России высказал в письме от 12.11.07 № 03-04-06-01/383 и подтвердил в письме от 27.03.15 № 03-04-07/17028 (см. «Минфин: НДФЛ с премии нужно удерживать в день ее выплаты»).

Однако судьи придерживаются иного мнения. В арбитражной практике есть примеры, когда работодателю удалось отстоять свое право перечислять НДФЛ с премии при выдаче зарплаты, а не аванса. Суд признал: премия за производственные достижения является элементом оплаты труда, так как получена в рамках трудовых отношений. А раз так, то дата фактического получения дохода для премии — это последний день месяца. До этой даты начислять и удерживать НДФЛ не нужно (постановление АС Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/201; «Суд разрешил спор о дате уплаты НДФЛ с премий за производственные результаты»). Тем не менее, если компания или ИП стремится избежать разногласий с инспекторами и возможных судебных разбирательств, проще удержать и заплатить НДФЛ при выдаче премии.

Льготы для многодетных, отсутствие квитанций и платежи авансом: УФНС РФ по Татарстану об уплате имущественных налогов

11 Сентября 2019

Рассылка налоговых уведомлений уже началась

Все ли жители республики, которые должны уплачивать имущественные налоги, уже получили конверты с налоговыми уведомлениями?

Г. К.: Компания по рассылке налоговых уведомлений уже началась и продлится до октября текущего года. В электронном виде налоговые уведомления уже выгружены. На сегодняшний день пользователями сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» являются 600 тыс. граждан нашей республики. Соответственно им необходимо проверить свой «Личный кабинет» и получить налоговое уведомление в электронном виде.

Остальным налогоплательщикам (1 млн 600 тыс. граждан РТ) налоговые уведомления направлены по адресу места жительства и должны быть доставлены «Почтой России» до 1 ноября. Налогоплательщик может не дожидаться получения налогового уведомления по почте, а самостоятельно его получить либо в электронном виде через «Личный кабинет», либо обратившись в любое отделение МФЦ или любую налоговую инспекцию.

Что делать налогоплательщику, если он не получил налоговое уведомление?

Г. К.: Бывают жизненные ситуации, когда налоговое уведомление просто не направляется. Первая — когда налогоплательщик является пользователем сервиса «Личный кабинет» на сайте ФНС и при этом не направил в налоговую инспекцию уведомление о необходимости направления документов на бумажном носителе. В этом случае весь документооборот с налогоплательщиком осуществляется только в электронном виде.

Вторая — когда налогоплательщик полностью освобожден от уплаты имущественных налогов, то есть относится к льготной категории налогоплательщиков. Третья — если сумма начислений меньше 100 рублей. Налогоплательщик получит налоговое уведомление либо в следующем году, если начисления будут больше 100 рублей, либо сразу за три года.

В этом году татарстанцы впервые получат реквизиты вместо квитанций

Какие изменения произошли в налоговом уведомлении в этом году? Правда ли, что в конверты не вложены квитанции?

Г. К.: Действительно, в 2019 году в конверты не вкладываются квитанции. Это связано с тем, что изменилась форма налогового уведомления. Теперь все необходимые реквизиты для перечисления налогов в бюджетную систему РФ указываются в налоговом уведомлении. Это такие обязательные реквизиты, как QR-код, штрих-код и так называемый уникальный идентификатор начислений (УИН). Используя эти реквизиты, налогоплательщик может обратиться в любое отделение банка или почты и произвести оплату.

Есть также электронная возможность оплачивать налоги с помощью таких электронных сервисов, как: «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», через мобильное приложение «Налоги физлиц» и единый портал госуслуг. Также можно оплатить налоги на сайте ФНС России «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц», используя только УИН и реквизиты своей карты.

С 2019 года введены новые налоговые льготы для многодетных семей

Какие изменения произошли в налоговом законодательстве в части имущественных налогов?

Г. К.: Есть хорошие новости для многодетных семей с тремя и более несовершеннолетними детьми. В этом году им предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу в форме налогового вычета.

По налогу на имущество физических лиц предоставляются вычеты в расчете на каждого ребенка в размере 5 квадратных метров площади квартиры или комнаты и семи квадратных метров жилого дома. По земельному налогу вычет для многодетных уменьшает налоговую базу на 600 квадратных метров с участка. Например, если у налогоплательщика есть земельный участок площадью 6 соток, то соответственно налог он платить вообще не будет.

Сколько татарстанцев в этом году уже получили эту льготу и на какую сумму?

Г. К.: На сегодня льгота многодетным семьям уже предоставлена. Ей воспользовались более 40 тысяч граждан в проактивном формате. Это значит, что не нужно было писать заявление на льготу — в базе данных налоговых инспекций имелись сведения о том, что каждая конкретная семья является многодетной. Расчет налогового вычета был произведен автоматически.

Е. К.: Общая сумма налоговых льгот многодетным семьям составила свыше 25 млн рублей (налог на имущество — 15,7 млн рублей, земельный налог — 9,7 млн рублей).

Долги с неплательщиков будут взыскиваться в судебном порядке

Что грозит тем, кто не оплатит налоги в установленный срок?

Г. К.: Напомню, что срок уплаты имущественных налогов единый — не позднее 1 декабря. В этом году с учетом выходного дня срок уплаты перенесен на 2 декабря. Во-первых, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Во-вторых, не позднее пяти рабочих дней после истечения срока уплаты налогов налоговый орган формирует документ о выявлении недоимки у физического лица и направляет ему требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Если в этом случае налог не будет уплачен, будет применен весь комплекс мер по взысканию задолженности. Задолженность будет взыскиваться в судебном порядке. Судебные приставы-исполнители изымают денежные средства должника, производят арест имущества, устанавливают запрет регистрационных действий, и даже ограничивают выезд должников за пределы России.

Стоит отметить, что если сумма задолженности не превышает 25 тысяч рублей, то налоговый орган имеет право направлять исполнительные документы по взысканию задолженности работодателю, выплачивающему налогоплательщику заработную плату, пенсию или стипендию для погашения задолженности.

Кроме того, должнику придется оплатить сумму исполнительского сбора — 7% от долга, но не менее 1 тыс. рублей. Поэтому призываю всех жителей республики исполнить обязанность по уплате имущественных налогов в срок не позднее 2 декабря 2019 года.

Татарстанцы активно платят налоги авансом

Есть ли данные, сколько налогов уже заплатили татарстанцы в этом году?

Е. К.: В этом году мы начали рассылать налоговые уведомления на месяц раньше, чем в прошлом году, поэтому у наших граждан появилась возможность уплачивать налоги уже в августе. На сегодняшний день сумма поступлений имущественных налогов по новым налоговым уведомлениям составляет более 300 млн рублей.

С этого года появилась возможность авансового платежа. Насколько активно пользуются этой услугой татарстанцы?

Г. К.: В этом году у налогоплательщиков появилась уникальная возможность платить налоги авансом. Это так называемый сервис-помощник, размещенный в «Личном кабинете налогоплательщика для физлиц». Это единый счет, все имущественные налоги можно оплатить единой суммой. Это удобно тем, кто имеет несколько объектов в разных регионах. Не нужно иметь несколько квитанций, все будет проведено единым платежом. Мы наблюдаем, что налогоплательщики начали активно пользоваться этим сервисом.

Источники

1. 
   Ганапольский Правосудие для дураков, или Самые невероятные судебные иски и решения / Ганапольский, Матвей. — М.: АСТ, 2017. — 416 c.
2. 
   Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.
3. 
   Бастрыкин, А.И. Актуальные проблемы теории государства и права. Учебное пособие / А.И. Бастрыкин. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 237 c.
4. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 560 c.
5. Энциклопедия будущего адвоката: моногр. ; КноРус — М., 2012. — 1000 c.