Как платить налог на имущество физлиц членов потребительских кооперативов

Гаражно-строительные кооперативы функционируют за счёт взносов

Здравствуйте, уважаемые читатели блога «Кооперативы против бедности»!

Гаражно-строительные кооперативы (ГСК) есть в каждом городе или большом посёлке России. Как создавались гаражно-строительные кооперативы, и какими руководствуются законами при осуществлении своей деятельности, останавливаться не буду, а расскажу о том, что волнует членов кооперативов и их председателей. Членов ГСК чаще всего волнует сумма взноса кооперативу, на что должны расходоваться членские взносы. Часто возникает вопрос, что делать, если член гаражного кооператива не платил несколько лет членские взносы?

Председатели ГСК более категоричны, и иногда задают вопросы такого характера: «Очень простой вопрос. Есть ГСК, землю арендует кооператив у государства, боксы капитальные, в собственности членов кооператива. Есть ряд неплательщиков, которые под любыми и разными предлогами имеют огромные долги по членским взносам, и платить их не желают. Имею ли я право положить бетонный блок, воспрепятствовав выезду и заезду в их гараж, при этом доступ в сам гараж человеку будет возможен. Благодарю за ответ. P.S. Судебные процессы против неплательщиков, не хотелось бы начинать».

Безусловно, председателю гаражного кооператива, у которого члены кооператива нерегулярно платят членские взносы, приходиться очень нелегко выполнять договорные обязательства перед разного рода контрагентами. Денег всегда не хватает, но такие действия, как запретить въезд на территорию ГСК, лишь внесут ещё большую нервозность в отношениях кооператива и их членов, обозлят людей, а проблемы не решат. Однозначного ответа, как поступать председателю гаражного кооператива в вопросах принуждения членов кооператива-злостных неплательщиков членских взносов выполнять свои обязанности перед ГСК, нет.

Однако давайте разберёмся, как легальным путём принудить членов кооператива платить вовремя членские взносы. Констатируем факты, которые, возможно, присутствуют в большей части ГСК. Гаражно-строительный кооператив-юридическое лицо, некоммерческая организация, собственниками кооператива являются его члены. Часть членов ГСК приватизировали свои гаражные боксы и имеют свидетельство о регистрации недвижимости, а другая часть не приватизировала свои гаражи. Гаражных боксов не членов ГСК на территории ГСК нет. А если есть, то с ними особый разговор.

У ГСК недвижимости на балансе нет. Собственники боксов землю под своими гаражами не приватизировали, и она находиться у ГСК в аренде. За аренду земли гаражный кооператив платит государству. ГСК осуществляет подачу электроэнергии в гаражи, охраняет их, и осуществляет уборку территории, которая у него в аренде. Это минимум фактов, присущих той деятельности, которую ведёт ГСК в соответствии с ГК РФ, и регулирующих его деятельность ст.123.2 и ст.123.3 и уставом. Откуда берутся деньги на оплату деятельности кооператива. Деньги поступают от членов ГСК в виде членских взносов, утверждённых в соответствии с уставом и решением общего собрания, где должно быть определено, что член гаражного кооператива обязан покрывать расходы, которые несёт кооператив в результате своей деятельности, плюс оплачивать своё членство в ГСК. Все расходы занесены в калькуляцию и утверждены согласно уставу — общим собранием членов кооператива или правлением, или председателем кооператива.

У кооператива могут быть целевые фонды, которые формируются за счёт дополнительного взноса. Целевой фонд, например, предназначен для ремонта подъездных путей к боксам, замены устаревшей электропроводки и т.д., и он тоже должен быть утверждён на общем собрании членов кооператива. Членские взносы и расходы по содержанию ГСК, члены кооператива обязаны платить вовремя, так как прописано в уставе. Неплательщик, заметьте, наказывается в соответствии с уставом, в где также должна быть прописана процедура наказания члена ГСК за нарушение устава, в части своевременного внесения взносов в гаражный кооператив.

Когда процедура принуждения члена кооператива к уплате членских взносов и расходов на содержание кооператива, описанная в уставе ГСК, исчерпана и член кооператива не хочет выполнять свои обязанности перед ГСК, то председателю кооператива следует подготовить исковое заявление на члена кооператива, который не оплачивает членские взносы. С документами — письма, ответы на них, возможно протоколы решений собрания по неплательщикам прикладываются к исковому заявлению и подготовленный материал подаётся в суд. Предварительно можно познакомить злостного неплательщика с исковым документом. Не сомневаюсь, если в ГСК всё так, как написано выше, то суд обяжет члена кооператива выполнить свои обязательства перед ГСК. В противном случае, при невыполнении решения суда, с неплательщиком далее будут работать судебные приставы или коллекторы.

Советую председателям и членам гаражно-строительных кооперативов прочитать статью: «Обязаны платить членские взносы гаражному кооперативу» и комментарии к ней и судебные решения по неуплате членских взносов. Многие вопросы отпадут сами собой.

Вашему вниманию предлагаю похожие статьи на сайте:

Как платить налог на имущество физлиц членов потребительских кооперативов?

Потребительские кооперативы основаны на том, что его участники добровольно объединяют свои имущественные паевые взносы с целью удовлетворения собственных потребностей в тех или иных товарах либо услугах. К потребительским кооперативам относятся гаражные, жилищные, садоводческие, жилищно-строительные, огороднические и дачные кооперативы (согласно п.1 ст. 123.2 ГК РФ). В этой публикации мы разберемся как платить налог на имущество физических лиц членов потребительских кооперативов.

Участники кооператива с помощью собственных денежных средств принимают участие в создании или покупке объектов недвижимого имущества, например, гаражей и квартир в многоквартирном доме. При исчислении налога на имущество в отношении членов потребительских кооперативов нужно принимать во внимание ряд особенностей.

Возникновение права собственности на имущество у членов кооператива

Плательщиками налога на имущество выступают собственники имущества, которое признается объектом налогообложения. Об этом гласит ст. 400 НК РФ. Если говорить о члене потребительского кооператива, то у него право собственности на имущество возникает в том случае, если он в полном объеме внес свой паевой взнос за определенное имущество (см. п.4 ст. 218 ГК РФ). По этой причине государственная регистрация права собственности на данные объекты носит правоподтверждающий, а не правоустанавливающий характер, так как происходит государственная регистрация право собственности, которое уже было приобретено. Об этом свидетельствует п.1 ст. 131 ГК РФ.

Как происходит исчисление налога на имущество физлиц в кооперативе?

Расчет налога осуществляет налоговая инспекция по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения по месту его нахождения, основываясь на сведениях, предоставленных органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Об этом гласит п.4 ст. 85, п.п. 1,2 ст. 408 НК РФ. По этой причине налоговая инспекция может исчислить налог только лишь после того, как у нее на руках будет информация о госрегистрации права собственности членов потребительских кооперативов, которые в полном объеме внесли свой паевой взнос.

Если обратиться к п.1 ст. 403 НК РФ, то там сказано, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта, обозначенная в реестре Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Если орган власти субъекта РФ еще не принял решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, то в отношении таких объектов налоговая база определяется исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости объекта, которые представлены в налоговый орган до 1 марта 2013 года. Исключением в данном случае являются объекты, включенные в перечень, определяемый согласно п.7 ст. 378.2 НК РФ и указанных в абз. 2 п.10 ст. 378.2 НК РФ. Эти моменты регламентированы в Письме ФНС России от 17.01.2017 №БС-4-21/579@; п.2 ст. 402, ст. 404 НК РФ.

Момент возникновения налоговой базы для потребительского кооператива

К примеру, вы являетесь членом гаражного кооператива и в полном объеме 11.06.2018 года внесли паевой взнос за гараж. Право собственности, соответственно, возникло у вас в этот же день, то есть 11.06.2018 года – об этом гласит п.4 ст. 218 ГК РФ. Государственная регистрация права собственности на гараж и постановка его на кадастровый учет случились 15.07.2018. В данной ситуации информация о кадастровой стоимости гаража берется на дату постановки на кадастровый учет (15.07.2018.) уже купленного объекта недвижимого имущества (п.2 ст. 403 НК РФ). По причине, что право собственности на гараж появилось у вас в течение календарного года (11.06.2018), то расчет налога за 2016 год происходит с применением коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев владения имуществом (7 месяцев: с июня по декабрь) к 12 календарным месяцам года. Об этом сказано в п.4 ст. 218 ГК РФ; п.5 ст. 408 НК РФ.

Льготы по налогу на имущество физлиц членов потребкооперативов

Есть некоторые категории граждан, которые освобождены от уплаты налога. К ним относятся участники Великой Отечественной и гражданской войн, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп. Этот момент зафиксирован в п.1 ст. 407 НК РФ. Для начала нужно выяснить, можете ли вы претендовать на федеральную льготу. Вдобавок, нужно учитывать тот факт, что на местном или региональном уровне могут быть установлены дополнительные льготы – об этом гласит абз.2 п.2 ст. 399 НК РФ.

Для получения льготы, понадобится представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы и заявление (см. п.6 ст. 407 НК РФ).

В том случае, если вам была представлена налоговая льгота по старому Закону о налоге на имущество физических лиц от 09.12.1991 №2003-1, то вы имеете право второй разе не представлять в налоговую инспекцию документы для получения льготы по новым правилам и заявление. Этот момент закреплен в ч.4 ст.3 Закона от 04.10.2014 №284-ФЗ.

Схема уплаты налога на имущество членов потребительского кооператива

Примечание. Если совокупная сумма исчисленных имущественных налогов меньше 100 рублей, то налоговый орган не направляет налоговое уведомление. В данном правиле есть исключение: налоговый орган все-таки направит уведомление с сумой налога меньше 100 рублей в том случае, если это будет год, по окончанию которого он лишится права его направить (за три предшествующих года). Об этом гласит п.3 ст. 1, п.1 ст. 4 Закона от 02.05.2015 №113-ФЗ; п.4 ст. 52 НК РФ. К примеру, в 2017 году налоговое уведомление с совокупной суммой налога до 100 рублей налоговая инспекция направит в том случае, если в нем отображено исчисление (перерасчет) за 2014 год.

В какой срок необходимо уплатить налог на имущество членов потребительского кооператива?

Начиная с 2015 года, срок уплаты налога за налоговые периоды – не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог на имущество членов потребительского кооператива. За более ранние налоговые периоды налог нужно было уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Налоговый орган обязан направить вам уведомление не позднее, чем за 30 рабочих дней до обозначенного срока. Эти моменты зафиксированы в Письме ФНС России от 11.01.2016 №БС-4-11/48@; п.2 ст.52, п.6 ст. 58, п.п. 1,2 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Гаражный кооператив налоги

Краткое содержание

1. Гаражный кооператив расположен на бывшей свалке в Керчи, при Украине налог не брали, при России председатель заявил, что надо платить, решение местной власти. Вопрос: Законно ли это? Ведь налог берётся с прибыли, а какая прибыль с гаража, где стоит автомобиль? Одни расходы.

1.1. Владимир конечно интересный вопрос так сразу сходу и не решается надо посмотреть документы и обстоятельства дела, если вы не согласны то можете написать письмо на имя председателя, и в случае получения ответа от него либо согласиться либо обжаловать в органы прокуратуры.

По всем иным интересующим вопросам обращайтесь.

1.2. В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Если земельный участок, предоставленный гаражному кооперативу, предоставлен в собственность, то кооператив (т.е. члены кооператива) обязан уплачивать земельный налог. Размер налога определяют представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения, в том числе Севастополя, но не более 1.5 % от кадастровой стоимости. Размер земельного налога не может зависеть от результатов хозяйственной деятельности, осуществляемой на земельном участке.

2. Гаражный кооператив, председатель оформлен на 0,25 ставки, зарплата начисляется и выплачивается из взносов, что делать, если суммы взносов в данном месяце не достаточно для выплаты з.п. и перечисления налогов?

2.1. Здравствуйте. Оплата налогов обязательно вне зависимости ваших перерасходов, вы можете написать заявление в налоговую, но вы опаздаете по срокам выплат налогов, но писать надо, выплату производите из имеющихся средств и в следующий платеж заплатите больше.

3. Как оформить сторожей в гаражный кооператив чтобы не платить налог на фонд оплаты труда?

3.1. Налога — такого нет. Если имеете в виду удержание НДФЛ с выплат или страховые взносы в ПФ — в рамках закона это Вы делать обязаны, и если оформите — платить в любом случае надо.

4. У меня такой вопрос. У нас Потребительское общество Гаражный кооператив. Никакой производственной деятельности не ведём, существуем только на членские взносы с которых и оплачиваем за потреблённую электроэнергию по тарифу населения, но с общества за полученную электроэнергию ещё и НДС начисляет КСК. Правомерно ли это. С уважением к Вам члены общества.

4.1. Договор с КСК заключается по установленному тарифу, НДС входит в тариф, если есть вопросы и сомнения в правомерности начислений, то с ними лучше от имени общества обратиться в департамент тарифов по месту жительства.

5. В Гаражном кооперативе небыло председателя с 2005 г. налоги накопились. Что лучше создать новый кооператив или востановить этот уплотив все штрафы?

5.1. Доброго времени суток
Все зависит от суммы штрафов, налоги нужно платить за последние три года, организация нового кооператива, это всё не так просто
Удачи Вам. Анна Титова.

5.2. Добрый день, Андрей! Начните с выяснения правового статуса земель, на которых расположены гаражи, выясните регистрации гаражей на имя собственников, т.е. приватизированы ли гаражи. После этого вы поймете что вам делать дальше.

6. Гараж без земли,2 этаж, гаражный кооператив требует оплатить налог за землю. Пенсионер, ветеран труда.

6.1. Здравствуйте.
Гараж в любом случае стоит на какой-то земле, и за эту землю нужно платить налог.
Есть ли льготы у Вас — нужно узнавать в районной налоговой инспекции, потому что льготы по земельному налогу устанавливают районные власти.

6.2. Гараж без земли,2 этаж, гаражный кооператив требует оплатить налог за землю. Пенсионер, ветеран труда.

Предоставьте кооперативу документы, а они пусть сообщат в ИФНС, что имеется льготник по налога.

7. Должен гаражный кооператив платить подоходный налог С зарплаты обслуживающему персоналу. Председателю, кассиру, сантехнику?

[3]

7.1. Конечно должен удержать 13%НДФЛ, так как является налоговым агентом. Налоговый агент — лицо в российском налоговом законодательстве, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

7.2. Здравствуйте! Любой работодатель обязан платить за своего работника все предусмотренные законодательством налоговые отчисления, в том числе и НДФЛ.

7.3. Добрый день! Да, если оформлен трудовой договор, то кооператив в данном случае должен делать все необходимые отчисления с зарплат работников.

7.4. Здравствуйте! В данном случае гаражный кооператив выступает в роли налогового агента и В его обязанности входит уплата подоходного налога.

О порядке исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц членами потребительских кооперативов

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц членами жилищных, жилищно-строительных, дачных, гаражных и иных потребительских кооперативов.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 4 июня 2010 г. N 03-05-04-01/32

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о порядке исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц членами жилищных, жилищно-строительных, дачных, гаражных и иных потребительских кооперативов и сообщается следующее.

В соответствии с п. 4 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.

Таким образом, право собственности на объекты недвижимого имущества возникает у членов потребительских кооперативов, полностью внесших свой паевой взнос, на основании закона.

В силу п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Учитывая, что право собственности на недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает у членов потребительских кооперативов на основании закона, государственная регистрация права собственности на эти объекты носит правоподтверждающий, а не правоустанавливающий характер.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В связи с этим члены потребительских кооперативов, полностью внесшие свой паевой взнос за недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Вместе с тем исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Учитывая положения действующего законодательства Российской Федерации, исчисление налога на имущество физических лиц членам жилищных, жилищно-строительных, дачных, гаражных и иных потребительских кооперативов возможно после получения налоговым органом информации о государственной регистрации права собственности членов таких кооперативов, полностью внесших свой паевой взнос.

При этом лица, своевременно не привлеченные к уплате налога на имущество физических лиц ввиду отсутствия у налогового органа информации о приобретении права собственности членов потребительских кооперативов в связи с полной выплатой ими пая, уплачивают налог не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

КАК УПЛАЧИВАЮТ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЧЛЕНЫ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ?

Потребительские кооперативы (в том числе жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные потребительские кооперативы) основаны на добровольном объединении его членами имущественных паевых взносов (п. 1 ст. 123.2 ГК РФ).

Члены кооператива своими средствами участвуют в создании либо приобретении объектов недвижимости, в частности квартир в многоквартирном доме и гаражей.

При исчислении налога на имущество в отношении членов потребительских кооперативов необходимо учитывать следующие особенности.

Возникновение права собственности на имущество у члена потребительского кооператива

Плательщиками налога на имущество являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). У члена потребительского кооператива право собственности на имущество возникает, если он полностью внес свой паевой взнос за определенное имущество (п. 4 ст. 218 ГК РФ). В связи с этим государственная регистрация права собственности на эти объекты носит правоподтверждающий, а не правоустанавливающий характер, так как происходит госрегистрация уже приобретенного права собственности (п. 1 ст. 131 ГК РФ).

Налоговая инспекция рассчитывает налог по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения по месту его нахождения на основании сведений, представленных органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет, ведение госкадастра недвижимости и госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 85, п. п. 1, 2 ст. 408 НК РФ). В связи с этим налоговая инспекция может исчислить налог только после того, как получит информацию о госрегистрации права собственности членов потребительских кооперативов, полностью внесших свой паевой взнос.

Если органы Росреестра несвоевременно представят в налоговую инспекцию информацию, на основании которой исчисляется налог, налоговая инспекция имеет право исчислить налог за три календарных года, предшествующих году направления уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 409 НК РФ). Так, налоговое уведомление, направленное в 2016 г., может содержать в себе суммы налога, исчисленные за 2013 — 2015 гг. Если информация от органов Росреестра не поступает своевременно, то налоговая инспекция, в свою очередь, лишена возможности своевременно направить уведомление налогоплательщику.

Физлица уплачивают налог на имущество на основании направленных им налоговой инспекцией уведомлений (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта, указанная в госкадастре по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ). Если орган власти субъекта РФ еще не принял решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то налоговая база в отношении таких объектов (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ, и объектов, указанных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ) определяется исходя из их инвентаризационной стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Пример. Момент возникновения налоговой базы

Допустим, вы являетесь членом гаражного кооператива и полностью внесли паевой взнос за гараж 10 июня 2016 г. Соответственно, право собственности на гараж возникло у вас также 10 июня 2016 г. (п. 4 ст. 218 ГК РФ). Госрегистрация права собственности на гараж и постановка его на кадастровый учет произошли в 14 июля 2016 г. В этом случае сведения о кадастровой стоимости гаража берутся на дату постановки на кадастровый учет (14 июля) уже приобретенного права на такой объект (10 июня) (п. 2 ст. 403 НК РФ). Поскольку право собственности на гараж у вас возникло в течение календарного года (10 июня), налог за 2016 г. рассчитывается с применением коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения имуществом (7 месяцев: с июня по декабрь) к 12 календарным месяцам года (п. 5 ст. 408 НК РФ; п. 4 ст. 218 ГК РФ).

Льготы по налогу

Отдельные категории граждан (например, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники гражданской и Великой Отечественной войн) не уплачивают налог (п. 1 ст. 407 НК РФ). Выясните, есть ли у вас право на федеральную льготу.

Кроме того, на региональном или местном уровне могут быть предусмотрены дополнительные льготы (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

Примечание. Информацию о льготах, установленных местными органами власти, вы можете получить через интернет-сервис ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» или на сайте УФНС вашего региона.

Помимо этого, предусмотрена льгота и в отношении самого имущества — гаража, строения или сооружения, площадь которого Сайт про Европейский суд по правам человека

Бухгалтерская пресса и публикации

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров — ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров — Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Один из пайщиков (физическое лицо) по собственному желанию выходит из потребительского кооператива. Размер причитающейся пайщику кооперативной выплаты, рассчитанной в соответствии с уставом кооператива, составляет 50 000 руб. Величина паевого взноса, уплаченного этим членом кооператива, — 250 000 руб. Как отразить в учете расчеты с данным пайщиком. ( 2004)

Один из пайщиков (физическое лицо) по собственному желанию выходит из потребительского кооператива. Размер причитающейся пайщику кооперативной выплаты, рассчитанной в соответствии с уставом кооператива, составляет 50 000 руб. Величина паевого взноса, уплаченного этим членом кооператива, — 250 000 руб. Как отразить в учете кооператива расчеты с данным пайщиком?

Потребительский кооператив является добровольным объединением граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемым путем объединения его членами имущественных паевых взносов (п.1 ст.116 Гражданского кодекса РФ). Потребительские кооперативы, в соответствии с ГК РФ, являются некоммерческими организациями. Правовые, экономические и социальные основы создания и деятельности потребительских обществ и их союзов, составляющих потребительскую кооперацию в Российской Федерации, определяются нормами Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» .

Статьей 1 указанного Закона установлены основные понятия, используемые в сфере потребительской кооперации:

паевой взнос — имущественный взнос пайщика в паевой фонд потребительского общества деньгами, ценными бумагами, земельным участком или земельной долей, другим имуществом либо имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку;

паевой фонд — фонд, состоящий из паевых взносов, вносимых пайщиками при создании потребительского общества или вступлении в него и являющихся одним из источников формирования имущества потребительского общества;

кооперативные выплаты — часть доходов потребительского общества, распределяемая между пайщиками пропорционально их участию в хозяйственной деятельности потребительского общества или их паевым взносам, если иное не предусмотрено уставом потребительского общества .

Имущество потребительского кооператива формируют паевые взносы пайщиков, доходы от предпринимательской деятельности кооператива и созданных им организаций, а также доходы от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг и иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации (п.3 ст.21 Закона).

Паевой фонд, сформированный за счет паевых взносов пайщиков, может отражаться потребительским кооперативом на счете 80 «Уставный капитал» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В соответствии с п.1 ст.14 Закона пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество. Размер кооперативных выплат, определяемый общим собранием потребительского общества, не должен превышать 20 процентов от доходов потребительского общества (п.2 ст.24 Закона).

Согласно пп.1 п.1 ст.208, п.1 ст.209 Налогового кодекса РФ проценты, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым НДФЛ. По нашему мнению, к доходам указанного вида относятся также кооперативные выплаты. Сумма возвращенного паевого взноса не является доходом пайщика на основании норм п.1 ст.208 НК РФ.

Письмом Минфина России от 20.06.2001 N 04-04-06/341 (ответ на частный запрос организации) разъяснено следующее. Статьей 214 НК РФ определен порядок налогообложения доходов физических лиц от долевого участия в деятельности других организаций, полученных в виде дивидендов. В соответствии с п.1 ст.43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям). При распределении прибыли потребительским кооперативом доходы, выплачиваемые пайщикам (а не акционерам или участникам), не могут быть признаны дивидендами в соответствии со ст.43 НК РФ. Поэтому порядок налогообложения, установленный ст.214 НК РФ, в отношении кооперативных выплат применяться не может. Следовательно, такие доходы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке с применением 13%-ной ставки НДФЛ (п.1 ст.224 НК РФ).

Потребительский кооператив, являющийся источником дохода налогоплательщика, полученного в виде кооперативной выплаты, признается налоговым агентом и определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов (п.п.1, 2 ст.226 НК РФ). Удержание НДФЛ производится в момент фактической выплаты данного дохода (п.4 ст.226 НК РФ) и отражается по дебету счета 75 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Расходы в виде сумм начисленных организацией дивидендов и других сумм распределяемого дохода (в данном случае — кооперативных выплат) не учитываются в целях налогообложения прибыли (п.1 ст.270 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации возврат паевого взноса члену потребительского кооператива в связи с его выходом производится за счет паевого фонда кооператива, следовательно, сумма возвращенного паевого взноса не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли (п.1 ст.252 НК РФ).

Действие Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» на потребительские кооперативы не распространяется (п.3 ст.1 Федерального закона N 7-ФЗ). Распределение между членами потребительского кооператива доходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой кооперативом в соответствии с законом и уставом (согласно п.5 ст.116 ГК РФ), отличает потребительский кооператив от других некоммерческих организаций. Доходы потребительского общества, полученные от его предпринимательской деятельности, после внесения обязательных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации направляются в фонды потребительского общества, для осуществления расчетов с кредиторами и (или) кооперативных выплат (ст.24 Закона). В.В.Гришина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 09.07.2004 ————

Почему некоммерческие потребительские общества вообще не платят налогов? Это «дыра» в законодательстве?

Как с помощью ПК законно снизить налог на имущество в два раза? ?

Вносите в виде пая своё имущество (недвижимость, авто и т.д.) в кооператив к примеру на 3 года и эти три года (через три года продлеваете или расторгаете договор пая срок может быть и год) не платите налог на имущества т.к. кооператив не платит налог на имущество, если общий паевой фонд не более 100 млн. рублей. Кооператив выдаёт доверенность на право пользования, владения этим имуществом. Имущество на балансе кооператива, в пользовании у Вас, налогов нет. Вы в виде благодарности делаете взнос в кооператив 50% от сэкономленной суммы.

Пример: у Вас квартира, машина и дача за которые Вы в год платите 200 т.р. Вносите в виде пая своё имущество в кооператив. Налогов нет. 100 т.р. в виде взносов уплачиваете в кооператиа.

7. Как с помощью ПК законно снизить налог с продажи имущества с 13% до 6,5%?

Вы хотите продать дом (квартиру, машину, любое имущество) за 20 млн. рублей. На внешнем рынке с продажи Вы обязаны заплатить налог 13% т. е. 2 600 т.р. Вы обращаетесь к нам и внутри кооператива происходит обмен паями (а не договор купли-продажи) нет продажи — нет налога. Покупатель и продавец становятся членами кооператива происходит обмен паями на основании этих договоров происходит регистрация перехода права собственности покупателю. Продавец получил деньги, а налога нет. Счастливый продавец от радости делает взнос 1 300 т.р. в кооператив т. к. сэкономил 1300 т.р. И всё законно и еще подлежит государственной поддержке развития коопкрации.

Как создать свой личный ПК (сейф) и не платить налог на имущество?

Вы можете заказать услугу по регистрации своего личного семейного ПК у нас и больше не платить налог за своё имущество. Для этого Вам будет нужно 5 физических лиц, кому вы доверяете (муж, жена, мама, папа и т.д.) Только никогда не пытайтесь провести в своём родном ПК какие-нибудь другие сделки по избавлению от налогов. Т.к. Вы рискуете своим личным имуществом и у Вас нет опыта и хороших юристов, чтобы не совершить ошибок и не возник долг перед налоговой.

Повторяем, ПК (сейф) только для выгодного хранения личного имущества без налогов и его не возможно арестовать и конфисковать ТОЛЬКО ПРИ «ПРАВИЛЬНОМ» ОФОРМЛЕНИИ.

Т.к. мы уже более двух лет этим занимаемся и каждый раз узнаем, что-то новое. Мы Вас обучим, как правильно всё оформить и быть спокойными.

Вы как физические лица вносите своё имущество в ПК где Вы же и учредители и так же ездите на своей машине, проживаете в своём доме, только не платите налогов.

По какой стоимости можно внести в паевой фонд имущество? Начиная от компьютера и мебели, заканчивая недвижимостью и земельным участком? Какими документами это оформляется?

Стоимость вносимого паевого взноса утверждается советом ПК или комиссией, которую он назначает. (Это прописывается в Уставе или внутренних документах ПК). Т.е. по какой стоимости пайщик договорится с советом (или оценочной комиссией), по такой и внесёт.

Исключение только для государственного или муниципального имущества. В этом случае нужно пройти процедуру независимой оценки имущества. Эту процедуру организует собственник, а ПК уже потом решает, устраивает его эта независимая оценка (тогда соглашается на внесение паевого взноса) или нет.

Внесение паевого взноса в виде имущества оформляется:

А). Заявлением пайщика

Б). Решением совета (или оценочной комиссии), а в случае государственного или муниципального имущества прилагается ещё документ о независимой оценке.

В). Договором о внесении паевого взноса.

Г). Актом приема-передачи имущества.

[2]

Передача недвижимого имущества, требующая государственной регистрации перехода права собственности, проходит данную процедуру.

Внести не имущественные права, имеющие денежную оценку можно. Стоимость, как правило, утверждает совет ПК или назначаемая им комиссия.

Однако работу (например, разработку сайта) внести нельзя. А вот сайт, как готовый продукт – можно.

[1]

Ещё немаловажный момент: нематериальный актив (неимущественные права) должны действовать не менее года.

Почему некоммерческие потребительские общества вообще не платят налогов? Это «дыра» в законодательстве?

Да, такой вопрос сразу «приходит на ум», когда узнаёшь про НПК…

Всё дело в том, что любому государству приходится решать социальные проблемы и задачи своих граждан. Как это делается? Собираются налоги, а потом через систему перераспределения этих налогов и нанятых (или выбранных) государственных и муниципальных чиновников, финансируется решение социальных проблем и задач.

Но есть и другой путь решения – за счет самоорганизации граждан. И делается это более 180 лет, как раз через систему потребительской кооперации. Т.е., государство не вмешивается в деятельность потребительских обществ (Статья 3 Закона «О потребкооперации … в РФ»), не взимает налоги (когда деятельность некоммерческая, т.е. нет цели извлечения прибыли), а потребительские общества решают социальные проблемы и задачи своих членов-пайщиков. Т.е. государство даёт нам возможность позаботиться самим о себе.

Как это происходит?

Пайщики НПК, в любом случае, получают какую-то «потребительскую выгоду» в НПК. Это может быть получение продукции, товаров или услуг по цене «ниже рынка» или доступ «в складчину» к каким-то возможностям, которые в одиночку получить просто невозможно.

Таким образом, решается государственная задача сдерживания рыночных цен (понятно, что в тех объёмах, которые доступны потребкооперации), а с другой стороны, государство, недополучая налоги, оказывает, фактически адресную помощь пайщику НПК!

Кроме того, государство предоставляет возможность владельцам бизнеса перевести весь бизнес или его часть в некоммерческую плоскость, сменив цель «извлечение прибыли» на «удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков», а как «приз» — налоги можно оставить у себя «в деле»!

Источники

1. 
   Евецкий, А.А. О юридических лицах / А.А. Евецкий. — М.: ООО PDF паблик, 2009. — 879 c.
2. 
   Пчелинцева, Л.М. Семейное право России; Норма, 2011. — 704 c.
3. 
   Жанна, Владимировна Уманская История и методология науки. Учебник для бакалавриата и магистратуры / Жанна Владимировна Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 653 c.
4. Миронов Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн; Книжный мир — М., 2015. — 672 c.
5. Подхолзин, Б.А. Договоры, обязательства, сделки. Юридический комментарий. Судебная практика. Образцы договоров / Б.А. Подхолзин. — М.: Ось-89, 2014. — 350 c.