Кто такие налоговые резиденты рф

+7 (499) 450-27-46 Москва

консультация юриста бесплатна

Определение налогового резидента и его особенности

Резидентство является фактором, обладающим значительным влиянием на экономическое положение каждого гражданина или компании. От наличия данного статуса или от его отсутствия зависит налогообложение доходов, полученных человеком или организацией.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно !

[3]

Также влияет данный фактор на возможность совершать разные сделки или иные действия в России. Поэтому следует тщательно разобраться в том, кто такой резидент и какими полномочиями он обладает.

Кто такой налоговый резидент

В ст. 207 НК дается определение тому, кто может считаться налоговым резидентом. В качестве него выступает физическое лицо или юридическое лицо, находящееся на территории России в течение 183 дней или более. Важно! Чтобы человек был признан резидентом РФ, не требуется даже наличие у него российского гражданства или прописки в каком-либо регионе страны.

Независимо от срока пребывания гражданина в РФ непременно он признается резидентом в некоторых случаях:

• является военным, проходящим службу в другом государстве;
• выступает служащим государственного или муниципального органа, а при этом отправляется в другое государство в командировку.

Важно! Статус дипломатов должен определяться при использовании правил общего режима. Между РФ и более чем 60 странами, являющимися партнерами РФ, заключены специальные договоры, в которых четко указывается, какие требования предъявляются к резидентам. Так как в РФ данные документы являются приоритетными, то их условия и пункты используются в процессе определения статуса любого человека.

Кто выступает в качестве налогового резидента

Налоговым резидентом может являться любой человек, находящийся по разным причинам на территории России в течение 183 или больше дней. При этом не имеет значения гражданство или иные факторы, поэтому резидентами могут быть:

• граждане РФ, проживающие постоянно на территории страны;
• граждане РФ, проживающие в других странах, однако в течение указанного выше срока они находились на территории России;
• люди, не имеющие гражданства;
• граждане других государств, находящиеся в РФ установленный в законе срок.

Каковы отличия между резидентами и нерезидентами

Существует существенная разница между этими лицами. Они имеют различные обязанности и преимущества, причем к специфическим особенностям нерезидента относится:

• он уплачивает налоги исключительно с тех доходов, которые были получены им на территории РФ;
• статус должен непременно подтверждаться каждый раз, когда человек получает доходы;
• если в результате неправильных расчетов или иных причины было обнаружено, что было уплачено государству РФ излишнее количество денег в качестве налога, то вернуть эти средства допускается только после истечения календарного года, а также непременно для этого придется составить и передать в налоговые органы соответствующую декларацию;
• не имеет право нерезидент получать от государства какие-либо виды налоговых вычетов;
• по общим правилам страны нерезиденты применяют повышенную налоговую ставку, равную 30%, что на 17% выше, чем ставка, используемая резидентами, но здесь имеются исключения, так как высококвалифицированные специалисты в разных сферах деятельности могут пользоваться сниженной ставкой.

Как подтвердить статус налогового резидента, расскажет это видео:

Таким образом, при исчислении налогов имеются существеннее отличия между резидентами и нерезидентами, поэтому многие люди, приезжающие в страну на заработки, стараются прожить здесь значительное количество времени, чтобы иметь возможность получить статус резидента.

Правила подтверждения налогового резидентства

Многие люди, не являющиеся гражданами РФ, желают становиться резидентами страны, а обусловлено это несколькими причинами:

• исключение ситуации, когда на доходы человека претендуют налоговые органы двух стран;
• существенное снижение налоговой ставки, применяемой для определения налога, взимаемого с дохода человека, заработанного на территории РФ.

Важно! Резидентство оказывает непосредственное воздействие на используемые ставки процента и на налогооблагаемую базу, поэтому для снижения количества денег, уплачиваемых в виде налогов, каждый человек желает получить данный статус.

• подготавливается полный пакет документов, причем много внимания уделяется получению документации, выступающей подтверждением того, что человек имеет право на данный статус, так как находился на территории РФ установленное в законе время;
• передается данный пакет в МИ ФНС Москвы;
• рассматриваются все представленные документы специалистами учреждения, а если будут отсутствовать какие-либо нарушения или проблемы, то выдается человеку специальная справка, обладающая гербовой печатью и подписью должностного лица, на основании которой он может пользоваться всеми преимуществами резидентов РФ.

Выдается человеку данный документ только в одном экземпляре, однако имеются исключения, когда может предоставляться сразу несколько справок. К таким ситуациям относится:

• по законам другого государства необходимо наличие у человека двух справок;
• надо передать справку нескольким контрагентам, поэтому количество таких справок зависит от числа контрагентов.

• Правильно составленное заявление, написанное на специальном фирменном бланке и подписанное руководителем фирмы. В этом документе должно быть указан год, за который выдается справка, информация о стране, для которой нужен документ, а также количество и наименование приложений, прикладываемых к заявлению.
• Документы, выступающие в качестве подтверждения того, что фирма получала определенные доходы. Сюда может относиться договор, составляемый с компаниями или ИП, решение, на основании которого перечисляются дивиденды или другое.
• Свидетельство, в котором прописываются сведения об ИНН, причем его необходимо заверить нотариально.

Если же на резидентство в РФ претендует физ лицо, то подготавливается иная документация:

• Грамотно составленное заявление, причем его допускается сделать в свободной форме. В документе прописывается число месяцев, за которые надо получить подтверждение, а также сведения о стране, куда будет направлено уведомление. Прописываются личные данные человека, к которым относится его ФИО и ИНН.
• Разные приложения.
• Бумаги, выступающие подтверждением нахождения человека на территории страны нужное количество времени. Сюда могут относиться контракты, заключаемые с работодателями, решения о получении дивидендов или пенсии.
• Копия паспорта.
• Правильный расчет времени, в течение которого человек находился на территории России. Данный документ заполняется с особой тщательностью, для чего необходимо пользоваться рекомендациями и требованиями ФНС к расчету, а взять эту информацию можно на официальном сайте службы.

Выдача данного документа должна производиться до 3 июля. Важно! Получение этого статуса нужно людям не только для соблюдения законодательства России, но и для возможности пользоваться разными преимуществами, среди которых наиболее важным считается уменьшение налоговой ставки при расчете налога на доход.

В международных договорах могут иметься иные условия, на основании которых граждане других стран могут стать резидентами РФ, поэтому рекомендуется ознакомиться с данными документами до момента обращения в налоговые службы для получения статуса.

Как правильно рассчитать количество дней пребывания человека в России

Наиболее значимым моментом считается грамотный расчет дней, в течение которых физ лицо находилось на территории РФ. Для этого учитываются определенные условия и правила:

• находиться на территории России надо непрерывно в течении 183 за 12 месяцев, а при этом не имеет значения, с какого месяца начинался данный период;
• допускается прерывание данного периода, однако только на небольшой срок, поэтому он не должен превышать 6 месяцев, а при этом выезд за пределы страны должен быть связан с необходимостью прохождения лечения или обучения, отдыха или выполнения основных трудовых задач на месте работы, и должны иметься документы, подтверждающие данный факт;
• время нахождения в стране должно подтверждаться официальными документами, к которым относятся различные контракты с компаниями, справки, выдаваемые российскими организациями и органами, а также отметки, имеющиеся в паспорте, где указаны даты въезда в Россию.

Как сменить налоговое резидентство, смотрите в том видео:

Важно! Если человек выезжает за пределы страны на срок, превышающий 6 месяцев, то после возвращения в Россию срок его нахождения на территории страны начинается заново, поэтому он лишается права получения статуса налогового резидента РФ. После подачи документов в налоговую инспекцию, человек должен дождаться проверки документации.

Таким образом, резидентство желают получить многие люди, работающие на территории РФ, а при этом не являющиеся гражданами страны. Это обусловлено возможностью для людей с данным статусом пользоваться разными преимуществами, к которым относится оптимальный расчет налогооблагаемой базы и низкая процентная ставка, равная 13%.

Получить резидентство можно только при удовлетворении определенных условий. При этом важно учитывать не только требования России, но и условия, указанные в международных договорах.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-27-46 (Москва)
+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Кто такие налоговые резиденты

По местопребыванию Налоговый кодекс РФ разделяет налогоплательщиков на две группы. Приписывание лица к той или иной группе определяет его обязанности по уплате налогов. Исходя из этой ситуации, люди часто задаются вопросом: налоговые резиденты РФ — это кто, а также что значит этот статус?

Физлицо, как резидент РФ

Расшифровка вопроса, кто такие налоговые резиденты, прописана в налоговом праве. Налоговыми резидентами РФ являются физические лица, которые пребывают в стране более 183 дней (имеются в виду календарные дни) на протяжении шести месяцев. Когда гражданин покинул страну на срок менее полугода, отсчет срока нахождения на территории РФ не прерывается.

Такой статус присваивается также военным, которые проходят службу за границей, сотрудникам госвласти, командированным за границу. Отсчет периода пребывания начинается с момента пересечения российской границы. Главное помнить, что наличие гражданства не говорит об автоматическом присвоении статуса.

[2]

Из этого получается, что нерезидентом выступает лицо, пребывающие в России менее полугода. Например:

1. Иностранцы, которые приехали в страну отдыхать.
2. Иностранные студенты.
3. Временные работники, посещающие страну для исполнения рабочих обязанностей.

Юридическое лицо, как резидент

Как было сказано выше, им может стать не только физлицо, но и организация. Такое гражданское состояние могут присвоить:

1. Российской компании, которая была сформирована согласно законодательству.
2. Заграничным организациям, образованным согласно международному договору о налогообложении
3. Заграничным организациям, которыми управляет Россия.

Налоговый резидент иностранного государства это, по сути своей, то же самое. Вы должны находиться внутри страны более 183 дней подряд в течение полугода.

Подтверждение статуса

Но существуют документы, подтверждающие статус налогового резидента Российской Федерации. К таким документам относятся:

1. Документ об учете рабочего времени.
2. Ксерокопии паспорта с отметкой о пересечении границы.
3. Миграционные карты.
4. Выписки, подтверждающие регистрацию по месту жительства, которые оформлены согласно законодательству РФ.

Присвоение происходит с заявления от налогоплательщика. Оно составляется в свободной форме и подается в Межрегиональную инспекцию Федеральной НС. По итогу гражданину выдается справка, которая может понадобиться для налоговой.

Разница между резидентом и нерезидентом

Когда мы разобрались, кто признается налоговым резидентом России, можно разобрать основные отличия между этими статусами. Согласно НК РФ, налогом облагается вся прибыль от источников, которые находятся как в России, так и за её границей. Но если вам присвоили тот или иной статус, вы имеете право платить не за всю полученную прибыль.

Например, резидент обязан отчитываться по доходам полученным им за границей РФ и предоставить доказательство уплаты иностранному государству, согласно международному соглашению. Нерезидент должен оплачивать налоги только за тот доход, который был им получен от источников на территории РФ.

Получается, что вы сами ответственны за то, сколько составит ваш подоходный налог. Если вы являетесь иностранным гражданином, стоит проверить ваш статус, убедиться в том, что вы не переплачиваете государству и вовремя отчитываетесь за поступающую прибыль.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Кто является резидентом и нерезидентом РФ

При разграничении понятий «резидент РФ» и «нерезидент РФ» часто можно слышать, что любой российский гражданин считается российским резидентом. На самом деле, подобный статус присваивается, исходя из сроков нахождения человека на российской территории.

В основном эти разграничения необходимы для налогообложения и контроля в области валютного законодательства. Для налоговых категорий предусмотрены разные ставки по налогам, для валютных – различные обязанности при открытии счетов за границей и их использовании.

Налоговые резиденты и нерезиденты

Резиденты – это граждане РФ или граждане иных государств, пребывающие на территории РФ больше 183-х суток за последние 12 месяцев.

При этом срок 183 дня не обязательно должен быть последовательным. Главное – общее количество суток в течение года должно быть не меньше 183.

Нерезиденты – российские и иные граждане, пребывающие на российской территории меньше 183 суток за последовательные 12 месяцев.

1. Российские военные, проходящие службу за рубежом.
2. Госслужащие, находящиеся в служебных командировках за рубежом.

Для служащих консульств и торгпредства статус определяется в общеустановленном порядке.

Получение статуса «налоговый резидент»

Каким образом и кто становится налоговым резидентом:

• граждане России автоматически, если не доказано иное (факт проживания в РФ меньше 183-х дней);
• иностранные граждане автоматически признаются нерезидентами, если не докажут, что проживали на территории РФ больше 183-х дней.

Один лишь вид на жительство в РФ иностранного гражданина не подтверждает его признание налоговым резидентом.

Определение данного статуса имеет важное значение. Например, для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается по ставке 13 %, для нерезидентов – 30 %.

Валютный резидент / нерезидент

Все российские граждане являются валютными резидентами, а также иностранные граждане с видом на жительство и лица без гражданства, постоянно живущие в Российской Федерации.

При этом законодательством предусмотрены обязанности валютных резидентов, возникающие при открытии и ведении счетов за границей:

• сообщать налоговой об открытии, изменении реквизитов или закрытии счетов в заграничных банках (в течение месяца);
• раз в год направлять отчёты об операциях на этих счетах (не позднее 1.06 года, следующего за отчётным);
• осуществлять только те операции, которые перечислены в ст. 12 закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

До 2018 года граждане, проживающие за границей РФ более 12 месяцев признавались валютными нерезидентами.

Однако при въезде на территорию России даже на сутки, они вновь становились валютными резидентами с возобновлением необходимости выполнения всех требований законодательства, что крайне неудобно для граждан постоянно проживающих и работающих за рубежом, но периодически приезжающих в Россию навестить родных или в отпуск.

С 01.01.18 вступили в силу поправки в закон, согласно которому все российские граждане безотносительно срока пребывания за границей – валютные резиденты. Но при этом физические лица, постоянно проживающие за рубежом более 183-х суток в течение 12 месяцев освобождаются от ограничений валютного законодательства и не обязаны информировать налоговую о своих счетах в заграничных банках.

Таким образом, налоговые и валютные резиденты стали фактически приравненными понятиями.

Чтобы подтвердить статус нерезидента (валютного!), необходимо предоставить следующие документы:

1. Скан-копия заграничного паспорта с отметками о пересечении госграницы России.
2. Скан-копия вида на жительство или другого документа, доказывающего постоянное нахождение гражданина России на территории другой страны.

Статус валютного резидента/нерезидента также имеет значение при осуществлении переводов в иностранных валютах на счета в зарубежных банках.

Налоговое резидентство организаций

Концепция «налогового резидентства» организаций – это новый, дополнительный инструмент, введенный в НК РФ Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ с целью распространить российскую налоговую юрисдикцию на возможно большее число субъектов.

Режим налогового резидентства РФ является альтернативным по отношению к режиму контролируемых иностранных компаний (то есть признание иностранной компании налоговым резидентом РФ и соблюдение ею налогового законодательства РФ в этом статусе должно исключать применение к ней правил налогообложения КИК). Также она отличается от уже давно существующего в НК РФ понятия «постоянного представительства иностранной организации» (ст. 306 НК РФ). Основным признаком налогового резидентства организации в России является ситуация, когда Россия является «местом управления» такой организацией.

Иностранные организации, ставшие налоговыми резидентами РФ, уравниваются с российскими организациями – налогоплательщиками с точки зрения своих обязанностей. На иностранные организации, признавшие себя налоговыми резидентами РФ, будут распространяться все обязанности налогоплательщиков, предусмотренные статьей 23 НК РФ (в том числе уплата налогов, постановка на учет в налоговых органах, учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения и др.).

Какие организации признаются налоговыми резидентами Российской Федерации?

Что понимается под «местом управления» иностранной организацией?

Вправе ли иностранная организация самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации?

Как определяется налоговый период для иностранных компаний, признавших себя налоговыми резидентами РФ?

Может ли налоговый орган признать иностранную компанию налоговым резидентом РФ и каковы последствия этого?

Может ли быть признана налоговым резидентом РФ иностранная компания, находящаяся в процессе ликвидации?

Какие организации признаются налоговыми резидентами Российской Федерации?

Согласно пункту 1 статьи 246.2 НК РФ, налоговыми резидентами РФ признаются следующие организации:

1) российские организации;

2) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;

3) иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения.

Что понимается под «местом управления» иностранной организацией?

Видео удалено. Видео (кликните для воспроизведения). Местом управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении хотя бы одного из следующих условий в отношении указанной иностранной организации и ее деятельности (пункт 2 ст. 246.2 НК РФ): 1) исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из РФ. Регулярным осуществлением деятельности не признается осуществление деятельности в РФ в объеме существенно меньшем, чем в другом государстве (государствах); 2) главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в РФ. Руководящим управлением организацией признаются принятие решений и осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации, входящим в компетенцию исполнительных органов управления. Осуществление следующей деятельности иностранной организации в РФ само по себе не может признаваться осуществлением управления иностранной организацией в РФ: 1) подготовка и (или) принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров (участников) иностранной организации; 2) подготовка к проведению заседания совета директоров иностранной организации; 3) осуществление на территории Российской Федерации отдельных функций в рамках планирования и контроля деятельности иностранной организации. К таким функциям, в частности, относятся стратегическое планирование, бюджетирование, подготовка и составление консолидированной финансовой и управленческой отчетности, анализ деятельности иностранной организации, внутренний аудит и внутренний контроль, а также принятие (одобрение) стандартов, методик и (или) политик, действие которых распространяется на все дочерние организации такой организации или их существенную часть. Иностранной организацией, управление которой осуществляется за пределами РФ, в частности признается иностранная организация, если ее коммерческая деятельность осуществляется с использованием ее собственного квалифицированного персонала и активов в государстве (на территории) ее постоянного местонахождения, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, и (или) в иностранном государстве (на территории) нахождения ее обособленных подразделений, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения. При этом иностранная организация представляет документальное подтверждение выполнения указанных в настоящем пункте условий. В случае, если в отношении иностранной организации выполняются условия, установленные подпунктом 1 или 2 пункта 2 статьи 246.2 НК РФ, и такой организацией представлены документы, подтверждающие выполнение таких же условий в отношении какого-либо из иностранных государств, Российская Федерация признается местом управления этой иностранной организацией, если в отношении этой организации выполняется хотя бы одно из следующих условий: 1) ведение бухгалтерского или управленческого учета организации (за исключением действий по подготовке и составлению консолидированной финансовой и управленческой отчетности, а также анализу деятельности иностранной организации) осуществляется в РФ; 2) ведение делопроизводства организации осуществляется в РФ; [1] 3) оперативное управление персоналом организации осуществляется в РФ.

Вправе ли иностранная организация самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации?

Да. Если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения, а также статьей 246.2 НК РФ, иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в РФ через обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом РФ. При этом указанная организация обязана обеспечить в обособленном подразделении на территории РФ наличие документов, служащих основанием для исчисления и уплаты соответствующих налогов. Для целей исчисления налога на прибыль организаций иностранная организация вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом РФ по своему выбору — с 1 января календарного года, в котором представлено заявление о признании себя налоговым резидентом РФ, либо — с момента представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом РФ. Иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом РФ, вправе отказаться от статуса налогового резидента РФ на основании заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента РФ. Форма указанного заявления утверждена Приказом ФНС России от 23.12.2015 № ММВ-7-17/595@. Заявление иностранной организации о признании себя налоговым резидентом РФ (об отказе от статуса налогового резидента РФ) представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения этой организации по форме, утверждаемой ФНС России. В случае, если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ, при соблюдении иностранной организацией положений НК РФ и иных нормативных правовых актов РФ в отношении налоговых резидентов РФ указанная иностранная организация не признается контролируемой иностранной компанией на основании ст. 25.13 НК РФ. Таким образом, режим налогового резидентства РФ и режим контролируемых иностранных компаний являются взаимоисключающими: если компания признала себя налоговым резидентом РФ, на нее не будут распространяться правила о КИК. Однако, это возможно лишь в том случае, если такая компания соблюдает нормы российского налогового законодательства, касающиеся резидентов.

Как определяется налоговый период для иностранных компаний, признавших себя налоговыми резидентами РФ?

Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ с 1 января календарного года, в котором ею представлено заявление о признании себя налоговым резидентом РФ, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с 1 января календарного года, в котором представлено указанное заявление, до конца этого календарного года. Если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ с даты представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом РФ, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с даты представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, в котором представлено указанное заявление. При этом, если заявление иностранной организации о признании себя налоговым резидентом РФ представлено в день, приходящийся на период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для нее является период времени с даты представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление.

Может ли налоговый орган признать иностранную компанию налоговым резидентом РФ и каковы последствия этого?

Да. Возможность самостоятельного признания иностранной организацией себя налоговым резидентом РФ (самостоятельного отказа от статуса налогового резидентства РФ) не препятствуют признанию такой организации налоговым резидентом РФ налоговыми органами при соблюдении иных условий, установленных статьей 246.2 НК РФ. Вместе с тем, на текущий момент ни законом, ни подзаконными актами не установлен порядок признания налоговым органом иностранных компаний налоговыми резидентами РФ, оспаривания иностранной организацией решения налоговых органов о признании налоговым резидентом РФ, возможного предъявления к таким компаниям налоговых требований. Также, пока не существует сложившейся практики налоговых органов и судов по указанным вопросам.

Может ли быть признана налоговым резидентом РФ иностранная компания, находящаяся в процессе ликвидации?

Согласно части 5 ст. 3 Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ, вне зависимости от условий, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 246.2 части второй НК РФ (в которых речь идет об основных и дополнительных признаках «места управления»), иностранная организация не признается налоговым резидентом РФ, если — в налоговом периоде либо предшествующих налоговых периодах в отношении такой иностранной организации принято решение акционеров (учредителей) или иных уполномоченных лиц о ликвидации и процедура ликвидации завершена до 1 января 2018 года, если иное не указано в пунктах 1 — 3 части 6 статьи 3 указанного Федерального закона (случаи продления предельного срока ликвидации). Кто является резидентом РФ В официальных документах Российского законодательства часто встречаются слова «резидент» и «нерезидент». Некоторые ошибочно считают, что понятия «резидент» и «гражданин» обозначают одно и то же. Это не так. Можно быть гражданином страны и не быть ее налоговым резидентом. И наоборот — резидент может не быть гражданином России. Статья 11 Налогового кодекса России определяет, что налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое выполняет все требования налогового законодательства нашей страны. К налоговым резидентам относятся следующие категории налогоплательщиков: граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства или месту пребывания в нашей стране (кроме живущих постоянно за рубежом); иностранцы, имеющие разрешение на постоянное пребывание в России (выдается работниками министерства внутренних дел); иностранные граждане с видом на жительство в Российской Федерации; иностранные работники, заключившие срочный трудовой договор с организацией, осуществляющей свою деятельность на территории России. Срок этого договора должен превышать 183 дня. Таким образом, можно сделать вывод, что резидентом становится любое физическое лицо, проживающее и получающее доходы на территории России в течение 183 дней в течение 12 месяцев. Существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента: если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев; выезд за границу на учебу сроком не более полугода. Нерезидентом может стать и гражданин России, если он постоянно проживает в другом государстве. Налогообложение резидентов РФ Российским налоговым законодательством предусмотрена единая ставка налога на доходы физических лиц: для резидентов она составляет 13 процентов; нерезиденты оплачивают 30 процентов от дохода. Разница в процентах существенная, а в цифрах выглядит очень внушительно. Пример 1. Месячный доход физического лица составил 25 000 рублей в месяц. Резидент РФ заплатит в бюджет от этой суммы 3250 рублей (25 000 * 0,13 = 3250). И это в том случае, если он не имеет никаких льгот по налогообложению. При наличии стандартных налоговых вычетов сумма будет еще меньше. Налог для нерезидента составит с этой же суммы дохода уже 7 500 рублей (25 000 * 0,3 = 7 500). И никакие льготные скидки ему не предоставляются. Разница в сумме налога составила 4250 рублей (7 500 – 3 250 = 4 250) в месяц. За год набегает очень приличная сумма. Граждане России, постоянно проживающие и зарегистрированные на территории страны, являются налоговыми резидентами, если фирма их работодателя также является резидентом — зарегистрирована на территории Российской Федерации. НДФЛ резидентов РФ предусматривает ряд льгот: стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика; вычеты на детей налогоплательщика: на первого и второго ребенка — 1 400 рублей в месяц, на третьего и последующих — 3 000 рублей ежемесячно. Пример 2. Синицина Ирина Сергеевна работает постоянно на фабрике в Московской области. Она гражданка России, зарегистрирована по месту жительства в поселке, где расположена ее фабрика. У нее двое несовершеннолетних детей. За месяц Ирина Сергеевна заработала 50 000 рублей. На нее распространяется налогообложение резидентов РФ: 50 000 – 1 400 (вычет на первого ребенка) – 1400 (вычет на второго ребенка) = 47200 * 0,13 (процент налога на доходы для резидентов) = 6 136 рублей (налог на доходы с резидента РФ). Физические лица, не являющиеся резидентами РФ, с такого же дохода заплатят 15 000 рублей налога: 50 000 * 0,30 (процент налога на доходы для нерезидентов) = 15 000. Подтверждение статуса резидента РФ Чтобы пользоваться налоговыми льготами, надо убедиться в том, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ, отвечает ли ваш статус всем тем условиям, которые необходимы для резидента. Налоговый резидент РФ — это законопослушный плательщик налога на доходы в казну нашей страны. Если вы работаете по трудовому договору, то бухгалтер, оформляя справку 2-НДФЛ, подтверждает, что в отчетный период вы являлись резидентом РФ, поэтому налоговая ставка НДФЛ составляет 13%. То есть, в большинстве случаев при получении налоговых вычетов вам не надо самостоятельно запрашивать подтверждение статуса резидента. Налогоплательщикам, не являющимся гражданами России, а также некоторым категориям работников с российским гражданством, приходится получать подтверждение статуса резидента РФ. Чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ, необходимо обратиться в налоговую службу. Для этого надо составить заявление. Законом не предусмотрена специальная форма такого заявления, но перечень основных данных, которые надо отобразить в этом документе, всё же имеются: кто просит выдать подтверждение (фамилия, имя, отчество полностью); точный адрес заявителя; год, за который требуется выдать подтверждение; ИНН заявителя; перечень прилагаемых к заявлению документов; способ контакта (телефон, электронная почта). Вместе с заявлением необходимо представить копии трудового договора, документа, удостоверяющего личность заявителя. Предоставляется также таблица расчета времени нахождения заявителя на территории России (не менее 183 дней) с подтверждающими документами: табель учета рабочего времени; копии авиабилетов или других проездных документов; справка с места работы и некоторые другие документы. На рассмотрение заявления о выдаче подтверждения законом отводится 30 календарных дней. Но надо учитывать, что налоговая служба может выдать подтверждающий документ за текущий год не ранее 3 июля этого же года, когда подтвердится 183-дневный срок пребывания заявителя на территории России. Кто такие налоговые резиденты РФ Величина налогов для физических и юридических лиц часто зависит от того, являются ли они налоговыми резидентами (НР) РФ. Принадлежность к этой группе определена в налоговом кодексе Российской Федерации. Кто такие налоговые резиденты РФ Резидентом Российской Федерации может быть признано как физическое, так и юридическое лицо. Физические лица Условия, по которым плательщик НДФЛ может быть признан НР, приведены в налоговом кодексе. Согласно статье 207, налоговый резидент РФ — это лицо, присутствующее на территории РФ не меньше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для лечения или учёбы допускается прерывать пребывание в России на срок до полугода. НР также считаются военнослужащие или сотрудники органов власти, находящиеся в загранкомандировке. Юридические лица В статье 11 НК рассматривается понятие организаций, которые имеют более широкое значение, чем юридическое лицо. В частности, к таковым могут относиться филиалы и представительства компаний, которые не обладают правами ЮЛ. Согласно статье 246.2 НК, в качестве налоговых резидентов могут быть признаны: организации российского происхождения; зарубежные организации, получающие данный статус по договору; зарубежные организации, для которых РФ считается местом управления. При этом для последнего случая в качестве места управления признаётся именно РФ, если выполняется одно из следующих условий: орган управления регулярно осуществляет действия из РФ; руководящие лица компании регулярно осуществляют руководство компанией в РФ. Зарубежные компании, признавшие себя резидентами РФ, уравниваются в правах и обязанностях с российскими компаниями (статья 23 НК). Как получить и подтвердить статус резидента Установление или подтверждение статуса НР необходимо физическому лицу или компании: при оказании компанией из России услуг иностранной организации (для предотвращения случаев двойного налогообложения зарубежной компании может потребоваться подтверждение статуса НР); оказании гражданином РФ или ИП услуг зарубежному партнёру; получении дохода (дивидендов) от зарубежной компании; требовании информации о статусе НР от зарубежного налогового органа. По заявлению плательщика налогов ФНС обязана выдать ему документ о статусе резидента (статья 16 НК). Кроме заявления, плательщик должен предоставить в ФНС и другие документы. Для физического лица пакет документов должен включать информацию: о личных данных лица (ФИО); годе, за который нужно получить уведомление; удостоверении личности или ИНН; сроке нахождения лица на территории РФ. Для организации необходим следующий пакет документов: лист с названием организации; ИНН, год, за который выдаётся уведомление; данные, по которым организация признана НР. Кроме того, физическое лицо должно предоставить: документ о доходе в иностранном государстве; документы о владении имуществом; копии платёжек, справок. Документы могут быть переданы в ФНС лично, по почте или через интернет. ФНС обязана выдать соответствующее уведомление не позже 40 дней с момента подачи лицом документов. Отличия в налогообложении для резидентов Для НР ставка НДФЛ составляет 13%. Для ФЛ, не являющихся резидентами, эта ставка повышается до 30% (статья 224 НК), кроме того, они не могут пользоваться налоговыми вычетами. При смене в течение календарного года статуса налогоплательщика с НН на НР можно вернуть лишние уплаченные деньги налога. Возврат осуществляется органами ФНС при подаче лицом заявления и пакета документов. Для иностранных компаний, имеющих свои отделения в РФ, которые признали себя налоговыми резидентами, НК даёт некоторые послабления. Например, если отделение-резидент проработало в России более 365 дней, то налог с доходов в виде дивидендов для него снижается с 15 до 0%. При расчёте налогов, начисляемых на ФЛ или ЮЛ, важную роль играет статус резидента. Если плательщик налога — НР РФ, то он имеет определённые льготы по налогам.

Источники

1. 
   CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 2. — Москва: РГГУ, 2016. — 451 c.
2. 
   Яблочков, Т. Гражданская ответственность дуэлянтов / Т. Яблочков. — М.: Типо-лiтография Т-ва Владимиръ Чичеринъ в Москве, 2018. — 686 c.
3. 
   Правоведение. — Москва: Мир, 2008. — 319 c.
4. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Юридический институт, 2001. — 352 c.
5. Ванская, Г.П. Библиотечно-библиографическая классификация. Средние таблицы. Практическое пособие. Выпуск 2: 65/68 У/Ц Экономика. Экономические науки; Политика. Политология; Право. Юридические науки; Военное дело. Военная наука / Г.П. Ванская. — М.: Либерея, 2017. — 883 c.