Штрафы и пени за неуплату налогов в срок по налоговому уведомлению

Что делать, если налоговое уведомление пришло позже установленного срока и налоговая инспекция начислила пени?

Земельный и транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налогового уведомления. Кроме того, по уведомлению уплачивается НДФЛ с доходов, полученных начиная с 2016 г., если налоговый агент не смог удержать налог и представил сообщение об этом в налоговый орган. До получения налогоплательщиком налогового уведомления у него не возникает обязанность по уплате данных налогов, а также ему не могут быть начислены пени за их несвоевременную уплату (ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 75, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

Вместе с тем законодательством установлен срок уплаты указанных налогов — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом — календарным годом. Исключением является уплата НДФЛ в указанных случаях в отношении доходов за 2016 г.: налог необходимо уплатить не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить налог можно не позднее понедельника 03.12.2018 (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Примечание. За налоговые периоды ранее 2015 г. имущественные налоги следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом ( Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).

Если налоговое уведомление пришло вам позже установленного срока и налоговая инспекция начислила пени за неуплату налога, рекомендуем действовать, придерживаясь следующего алгоритма.

Шаг 1. Уплатите только сумму налога, указанную в налоговом уведомлении

Уплатить налог нужно в течение месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в самом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ). Для этого можно воспользоваться интернет-сервисом «Заплати налоги»: «Личный кабинет налогоплательщика» и «Уплата налогов физических лиц» на сайте ФНС России.

Шаг 2. Обратитесь в налоговый орган, направивший вам налоговое уведомление, с заявлением о списании суммы излишне начисленных пеней

Налоговый орган должен направить вам налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52 НК РФ).

В связи с этим в заявлении обязательно укажите на факт несвоевременного направления уведомления. В доказательство приложите подтверждающие документы (их копии): конверт либо уведомление о вручении заказного письма с датой поступления корреспонденции в ваш адрес.

Обратиться с письменным заявлением вы можете лично или через своего уполномоченного представителя непосредственно в налоговый орган, а также в электронной форме через личный кабинет на сайте ФНС России. Также заявление можно направить почтой.

Ответ на обращение, поступившее в налоговый орган в форме электронного документа, направляется в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному в обращении, или в письменной форме по почтовому адресу, указанному в обращении ( ч. 4 ст. 10 Закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ).

Шаг 3. Если налоговый орган не списал пени, обратитесь с жалобой в вышестоящий налоговый орган и затем при необходимости в суд

Обжаловать можно как действия (бездействие) налогового органа по начислению (отказу в списании) пеней, так и требование об уплате пеней, если оно направлялось вам (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

При этом обратиться в суд можно только после обращения в вышестоящий налоговый орган (УФНС). Срок для подачи жалобы в УФНС — год. Срок обращения в суд — три месяца со дня, когда вам стало известно о нарушении ваших прав, т.е. получения отказа УФНС в удовлетворении вашего требования (п. п. 1 — 3 ст. 138, п. п. 1, 2 ст. 139 НК РФ; ч. 1 ст. 219 КАС РФ).

Что делать, если не пришло уведомление на уплату налога? >>>

Какие пени и штрафы взимаются за неуплату в срок налогов по налоговому уведомлению? >>>

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

[1]

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Какие пени и штрафы взимаются за неуплату в срок налогов по налоговому уведомлению?

На основании налогового уведомления налогоплательщики – физические лица уплачивают следующие имущественные налоги (абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ):
— транспортный налог;
— земельный налог;
— налог на имущество физических лиц.

Сроки уплаты налогов
Срок уплаты имущественных налогов за налоговые периоды начиная с 2015 г. – не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (годом), за который они исчислены. Так, налоги за 2016 г. необходимо уплатить не позднее 01.12.2017. За более ранние годы налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом. При этом уведомление вам должно быть направлено не позднее чем за 30 рабочих дней до указанного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. п. 1, 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).

Примечание. Также не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, вы должны на основании отдельного налогового уведомления уплатить НДФЛ с доходов, полученных начиная с 2016 г., с которых налоговый агент не смог удержать НДФЛ, в связи с чем представил сообщение вам и в налоговые органы (ст. 216, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

[2]

Неуплата или несвоевременная уплата налогов по налоговому уведомлению может повлечь:
– начисление пеней;
– привлечение к ответственности в виде штрафа;
– взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.

Пени за неуплату
Пеня – это денежная сумма, которая будет начислена вам на сумму задолженности по налогу, если вы уплатите налог с опозданием (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = не уплаченная в срок сумма налога x количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Справка. Ставка рефинансирования
С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и с 19.09.2016 составляет 10% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 16.09.2016).

Если вы не уплатите налог в срок, налоговая инспекция направит вам требование об уплате недоимки по налогу и пеней.
Такое требование должно содержать: сумму задолженности по налогу; размер пеней на момент направления требования; срок уплаты налога; срок исполнения требования; также меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования.
Указанные в требовании суммы вы должны уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления этого письма (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Возможные штрафы
За неуплату налога вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога. Если же инспекция докажет, что налог вы не уплатили умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40% (ст. 122 НК РФ). При этом привлечь вас к ответственности налоговый орган вправе в течение трех лет с начала календарного года, следующего за тем, в котором налог следовало уплатить (п. 1 ст. 113 НК РФ; Информация ФНС России «О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности»).
Важно знать, что налоговый орган для привлечения вас к ответственности должен иметь доказательства, которые подтверждают совершение правонарушения: располагать документами о том, что инспекция исчислила налог в соответствии с законом, направила вам налоговое уведомление и требование, имеет подтверждение факта и даты получения уведомления.

Налоговое уведомление не получено
Если у вас есть имущество, которое облагается налогом, но в установленный срок налоговое уведомление вам не пришло, следует выяснить в налоговой инспекции по месту жительства или месту нахождения имущества причину неполучения уведомления. Обратиться в налоговый орган можно лично или направить информацию о неполучении уведомления через официальный сайт ФНС России, в том числе через личный кабинет (п. п. 1, 5 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС России от 07.11.2016 N БС-4-21/21044@).
При этом вы обязаны не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), представить в налоговый орган сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому не было получено налоговое уведомление. Данное сообщение не представляется в налоговый орган, если вы ранее получали налоговое уведомление в отношении конкретного объекта налогообложения либо не получали его в связи с предоставлением вам налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Обратите внимание!
Если до 31.12.2016 вы представили в налоговый орган сообщение об объекте налогообложения, по которому налоговое уведомление вам не направлялось и налог вами не уплачивался, инспекция вправе начислить налог только за 2016 г. С 2017 г. данная льгота отменена, поэтому при получении сообщения об объектах налогообложения инспекция направит вам уведомление об уплате налога за три предшествующих календарных года, но не ранее момента возникновения права на объект (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ; ч. 5 ст. 7 Закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ; Информация ФНС России).

Также следует отметить, что если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., то налоговое уведомление вам не направляется. Однако уведомление с суммой налога менее 100 руб. в любом случае вам направят в том году, по окончании которого налоговый орган теряет право его направить (три предшествующих года) (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Какие штрафы и пени взимаются за неуплату в срок налогов по налоговому уведомлению

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, в соответствии с Налоговым кодексом РФ (абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409) и на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа, уплачивают следующие виды налогов: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество. Из нашей статьи вы можете узнать какие штрафы и пени взимаются за неуплату в срок налогов по налоговому уведомлению, а также мы рассмотрим как поступать в случае, когда налоговое уведомление не приходит в установленный срок.

[3]

Если работодатель не смог удержать с гражданина налог на доходы физического лица, полученные им начиная с 2016 года, о чем предоставил соответствующее сообщение вам и в налоговую инспекцию, НДФЛ в этом случае также подлежит уплате на основании налогового уведомления в соответствии с пп. 4 п. 1 п. 6 ст. 228 НК РФ, а также с ч. 8 ст. 4 Закона № 396-ФЗ от 29.12.2015 г.

Сроки уплаты налогов

Единый срок уплаты перечисленных выше налогов установлен до 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом, то есть годом (см. ст. 216, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409, ст. 405, п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 360 НК РФ и Письмо ФНС РФ № БС-4-11/48@ от 11 января 2016 г.). Но по НДФЛ, начисленному за доходы, полученные в 2016 году, срок уплаты другой: не позднее 1 декабря 2018 года (см. п. п. 6, 7 ст. 228 НК РФ). Что делать, если последняя дата уплаты налога приходится на выходной день? Это, кстати, произойдет 1 декабря 2018 года: в этот день будет суббота. В таком случае последний день уплаты налога переносится на следующий рабочий день, то есть на понедельник, 3 декабря 2018 г. (см. п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если налогоплательщик не уплачивает налог или уплачивает его не вовремя, такие нарушения повлекут за собой начисление пеней на сумму налога или наложение административного штрафа. Также взыскание пеней, штрафа и недоимок, то есть задолженности по налогу, может быть произведено через суд.

Что такое пеня и какая предусмотрена пеня за неуплату налога

Пеней называется денежная сумма, установленная в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ для выплаты со стороны налогоплательщика в том случае, если он допускает уплату налога с задержкой относительно установленных сроков. Пеня уплачивается за каждый день просрочки, начиная с дня, следующего за последним установленным днем уплаты налога (см. п. 3 ст. 75 НК РФ).

В п. 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пени за каждый день просрочки рассчитываются как процент от суммы задолженности по налогу, при этом процентная ставка пени для физических лиц считается равной одной трехсотой части ставки рефинансирования Банка России, действующей в настоящее время.

Разберем, как считается ставка рефинансирования Банка России.

По Информации Банка России от 27 октября 2017 г. и Указанию БР № 3894-У от 11 декабря 2015 г., значение ставки рефинансирования БР с 1 января 2016 г. приравнивается к значению ключевой ставки Банка России. Начиная с 30 октября 2017 г. это значение равно 8,25%.

По обычному правилу, согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, вы должны выполнить требование по уплате недоимки и задолженности в срок восьми рабочих дней с момента получения требования. Однако, если в требовании указан иной, более продолжительный срок уплаты, следует руководствоваться им.

Следует иметь в виду, что при отправке требования посредством почтового отправления (заказным письмом) оно будет считаться полученным с момента истечения шести рабочих дней с даты отправления. Данный порядок определен п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Штрафные санкции за неуплату налогов

Штраф за неуплату налога составляет 20% от суммы задолженности по налогу. В том случае, если налоговый орган докажет, что неуплата налога с вашей стороны имела умышленный характер, то сумма штрафа возрастет до 40%. Срок привлечения к ответственности за неуплату налога, установленный в п. 1 ст. 113, ст. 122 НК РФ и в Информации ФНС РФ «О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности» равен трем годам с начала календарного года, который следует за тем годом, в котором следовало уплатить налог.

Чтобы привлечь к ответственности за неуплату налога, налоговая инспекция должна иметь подтвержденные документами доказательства совершения налогоплательщиком нарушения. Документы, которые могут быть использованы в качестве доказательств, должны подтвердить то, что налоговый орган исчислил налог в соответствии с действующим законодательством, о том, что налоговое уведомление было направлено в ваш адрес в требуемый срок и о том, что и уведомление и требование было получено вами, и факт получения документально подтвержден.

Чем грозит несвоевременная уплата налога

Если налогоплательщик не уплачивает налог в установленный срок, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд для того, чтобы взыскать сумму задолженности в принудительном порядке за счет имущества должника, в том числе за счет наличных денежных средств и средств на банковских счетах налогоплательщика.

Если с момента истечения срока самого первого требования по уплате налога прошло три года, и за этот срок сумма задолженности по налогу, по пеням, страховым взносам м штрафам не превысила 3 000 рублей, налоговый орган может подать иск в суд о взыскании суммы задолженности в течение шести месяцев с момента истечения трехлетнего срока. Если же за эти три года сумма задолженности превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев с момента превышения суммы задолженности свыше 3 000 руб.

Налоговый орган для взыскания задолженности может обратиться в мировой суд по месту жительства должника с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности по налогам сборам, штрафам и недоимкам. В этом случае мировой судья выносит судебный приказ без вызова сторон и без судебного разбирательства (см. КАС РФ: п. 3 ч. 3, ч. 3.1 ст. 1, ст. ст. 22, 17.1, 123.1, 123.2, п. 3 ч. 3 ст. 123.4, ч. 2 ст. 123.5).

При обращении в мировой суд должник вправе до момента вынесения судебного приказа или в течение 20 дней с момента направления в его адрес копии судебного приказа представить свои возражения относительно требований, изложенных в судебном приказе. В этом случае в принятии заявления о вынесении судебного приказа от налогового органа мировой судья откажет, а если приказ уже вынесен, он будет отменен. Налоговый орган будет вынужден в этом случае обратиться в суд общей юрисдикции с административным иском, согласно п. 49 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 27 сентября 2016 г. и ч. 1, 2 ст. 123.7, ч. 3 ст. 123.5, ст. ст. 286, 289 КАС РФ.

Также в случае несвоевременной уплаты задолженности по налогу, если указанная задолженность образовалась, начиная с 1 июня 2016 г. включительно, налоговый орган вправе проинформировать работодателя должника. В соответствии с п. п. 6 и 9 Письма ФНС РФ № ГД-4-8/18401@ от 21 октября 2015 г. и с Письмом ФНС РФ № ГД-4-8/22302@ от 24 ноября 2016 г., налоговый орган вправе направить в адрес работодателя должника или в адрес лица, выплачивающего должнику пенсию, стипендию и иные периодические платежи исполнительный документ о взыскании суммы задолженности.

Что делать, если не приходит налоговое уведомление

Говоря о том, какие штрафы и пени взимаются за неуплату в срок налогов по налоговому уведомлению, необходимо также рассмотреть ситуацию, когда налоговое уведомление из соответствующего органа не приходит в срок. Что делать в таком случае?

Срок, в который вы должны представить в налоговую инспекцию информацию по каждому объекту налогообложения, по которому вы не получили налогового уведомления, установлен не позднее 31 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом, за который вы должны уплатить налог. Только в том случае, если ранее вы уже получали налоговое уведомление относительно данного объекта налогообложения, или если вам предоставлялась налоговая льгота относительно него, вы можете не обращаться в налоговый орган для выяснения причины неполучения уведомления, согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ.

Важно: до 31 декабря 2016 года существовала льгота, согласно которой если вам не направили налоговое уведомление о существующем у вас в собственности объекте налогообложения, и вы проинформировали об этом налоговый орган до наступления 31 декабря 2016 года, вам должны были начислить налог только за 2016 год. Начиная с 2017 года данная льгота перестала действовать, и теперь, если вы направляете в налоговый орган сообщение об объекте налогообложения, по которому вы не получили налогового уведомления, вам начислят налог за три предшествующих календарных года. Однако будет учтен момент получения вами прав на данный объект: если право собственности на него возникло у вас, например, только в предыдущем году, налог будет начислен только за срок, в который вы владеете данным объектом (см. Информацию ФНС РФ «О льготном порядке налогообложения имущества физических лиц», Федеральный Закон № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 02 апреля 2014 года (ч. 5 ст. 7) и абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление не будет направлено к вам, если сумма налогов, начисленная за истекший налоговый период, не превысит 100 руб. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, уведомление с такой суммой налога будет направлено вам только в том году, по истечении которого налоговая инспекция потеряет право направить вам уведомление, то есть за три предшествующих года.

Как и в какой срок налоговый орган может взыскать задолженность по налогам?

Уплачивать налоги необходимо в установленные сроки. Так, налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

В этот же срок, по общему правилу, следует уплатить НДФЛ, если налог не был удержан налоговым агентом и налоговый агент представил сведения об этом в налоговый орган. Исключением является уплата НДФЛ в отношении доходов за 2016 г., его нужно уплатить не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить НДФЛ можно не позднее понедельника 03.12.2018 (п. 7 ст. 6.1, п. п. 6, 7 ст. 228 НК РФ).

В ряде случаев НДФЛ необходимо уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. п. 1, 4 ст. 228 НК РФ).

При неуплате налога у вас образуется задолженность (недоимка), которую налоговый орган может взыскать через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. 2 ст. 11, п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

Нормативным актом субъекта РФ, на территории которого налог на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости всех или отдельных объектов налогообложения, может быть установлено, что на сумму недоимки по налогу на имущество, подлежащему уплате за 2015 г., пеня начисляется начиная с 01.05.2017, за 2016 г. — начиная с 01.07.2018, за 2017 г. — начиная с 01.07.2019 ( п. 4.1 ст. 75 , п. 3 ст. 402 НК РФ; ст. 1 Закона г. Москвы от 14.12.2016 N 45; п. 2 ст. 7 Закона г. Москвы от 29.11.2017 N 45; Письмо Минфина России от 29.12.2016 N 03-05-04-01/79213).

Условия взыскания налоговым органом недоимки (пеней, штрафов)

Взыскание с вас задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке возможно только при наличии совокупности условий.

1. Налоговый орган направил вам требование об уплате налога (пеней, штрафов), которое должно содержать, в частности, сведения об основаниях взимания налога и установленном сроке его уплаты, о сумме имеющейся недоимки, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования (п. п. 2, 4, 8 ст. 69 НК РФ).

Требование может быть передано следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ; п. 23 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@):

• вручено лично под расписку (в том числе вашему законному или уполномоченному представителю);
• отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;
• передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

3. Общая сумма задолженности (то есть недоимки, пеней и штрафов), подлежащей взысканию, превышает 3 000 руб. Для случаев, когда данная сумма не превышает 3 000 руб., установлено особое правило: основанием для взыскания задолженности является истечение трех лет со дня окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов. Если сумма задолженности определяется по нескольким требованиям, то учитывается срок исполнения самого раннего из них (абз. 4 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

ФНС России рекомендует нижестоящим налоговым органам по истечении срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов информировать налогоплательщика (его представителя) по телефону о наличии задолженности, если сумма такой задолженности перед федеральным бюджетом превышает 10 000 руб. (перед бюджетом г. Москвы — 50 000 руб.) ( п. 5 Письма ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@).

Срок обращения налогового органа в суд для взыскания недоимки (пеней, штрафов)

Для взыскания недоимки (пеней, штрафов) налоговый орган подает в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет вашего имущества (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ):

• в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб.;
• в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 руб.

В случае если с вас взыскивается недоимка (пени, штрафы), налоговый орган должен направить вам копию заявления о взыскании не позднее даты подачи его в суд (абз. 5 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Порядок взыскания налоговым органом недоимки (пеней, штрафов)

Налоговый орган подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ).

По заявлению налоговой инспекции мировой судья по месту вашего жительства без судебного разбирательства и вызова сторон может вынести судебный приказ. В течение трех дней с даты издания приказа вам направляют его копию. До вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления копии приказа вы вправе представить свои возражения (ст. 17.1, ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ).

Если возражения представлены в указанный срок, в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ будет отменен. В таком случае налоговый орган может подать административное исковое заявление о взыскании налога, пеней, штрафов в районный суд общей юрисдикции (ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).

Если возражения в указанный срок не представлены, судебный приказ передается судебному приставу-исполнителю для взыскания долга (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ).

Вступивший в силу судебный приказ можно обжаловать в суде кассационной инстанции. Кассационная жалоба подается не позднее шести месяцев с момента вступления приказа в силу (ч. 3 ст. 123.8, ч. 2 ст. 318 КАС РФ).

Последовательность обращения взыскания на имущество физического лица

1) денежных средств на счетах в банке и персонифицированных электронных денежных средств;

2) наличных денег;

3) имущества, переданного другим лицам без перехода к ним права собственности, если соответствующие договоры о передаче имущества во владение, пользование и распоряжение расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного использования вами или членами вашей семьи.

По ходатайству налогового органа на ваше имущество может быть наложен арест (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если из-за ошибки налогового органа физическому лицу неправомерно был предоставлен налоговый вычет по НДФЛ, полученная налогоплательщиком денежная сумма может быть взыскана с него в порядке возврата неосновательного обогащения, если это единственно возможный способ защиты интересов государства. Порядок взыскания налоговой недоимки, например, в части начисления пеней, направления требования об уплате задолженности в таком случае не применяется ( п. 1 ст. 11 , ст. 1102 ГК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П; Письмо ФНС России от 04.04.2017 N СА-4-7/6265@).

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Официальный сайт Федеральной службы судебных приставов — www.fssprus.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

КАКИЕ ПЕНИ И ШТРАФЫ ВЗИМАЮТСЯ ЗА НЕУПЛАТУ В СРОК НАЛОГОВ ПО НАЛОГОВОМУ УВЕДОМЛЕНИЮ

Вот и наступил первый день октября — тот самый единый срок уплаты имущественных налогов, о котором так много говорили и писали. И налогоплательщики собственники имущества разделились на две половины. Добрая половина граждан уплатила свои налоги в установленный законом срок, причем сделала это своевременно и в полном объеме. Но не будем.

Вот и наступил первый день октября — тот самый единый срок уплаты имущественных налогов, о котором так много говорили и писали. И налогоплательщики собственники имущества разделились на две половины. Добрая половина граждан уплатила свои налоги в установленный законом срок, причем сделала это своевременно и в полном объеме.

Но не будем забывать и о тех, кто еще до сих пор этого не сделал и сегодня разговор о них, о наших «неплательщиках».

Итак, физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Указанные налоги рассчитываются налоговой инспекцией и уплачиваются на основании налогового уведомления.

Срок уплаты налогов — не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который они исчислены.

Так, налоги за 2014 г. необходимо было уплатить до 1 октября 2015 г.

Неуплата или несвоевременная уплата налогов по налоговому уведомлению может повлечь:

начисление пеней, привлечение к ответственности в виде штрафа, взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.

Пени за неуплату

Пеня — это денежная сумма, которая будет начислена Вам на сумму долга по налогу, если Вы уплатите налог с опозданием (п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Не уплаченная в срок сумма налога x Количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. Если Вы не уплатите налог в срок, налоговая инспекция направит Вам требование об уплате недоимки по налогу и пеней.

Такое требование должно содержать: сумму задолженности по налогу; размер пеней на момент направления требования; срок уплаты налога; срок исполнения требования; также меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования.

Указанные в требовании суммы Вы должны уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Возможные штрафы

За неуплату налога Вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Штраф составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если будет доказано, что налог Вы не уплатили умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40 процентов (ст. 122 НК РФ).

Если требование об уплате задолженности по налогу (пеней, штрафа) не будет исполнено вовремя, то налоговый орган может подать заявление в суд, чтобы взыскать долг за счет Вашего имущества. Например, за счет денежных средств на счетах в банке, наличных денег. По общему правилу срок для обращения в суд — шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).

Если Вы не получили налоговое уведомление

Если у Вас есть имущество, которое облагается налогом, но Вам не пришло в срок налоговое уведомление, можете обратиться в налоговую инспекцию для выяснения причин.

Уплатить налоги можно воспользовавшись электронными сервисами ФНС на сайте www.nalog.ru

Последствия неуплаты транспортного налога: пени и штрафы

Если гражданин или организация не уплатят вовремя в бюджет транспортный налог, то с высокой вероятностью будут вынуждены заплатить его вместе с пеней. Рассмотрим особенности ее исчисления.

Причина начисления пеней

Любой налог, установленный законодательством РФ и исчисленный для гражданина или организации, во-первых, подлежит обязательной уплате, а во-вторых, подлежит уплате в определенный срок. Транспортный налог для физлиц и юрлиц — не исключение.

Пеня — это одно из возможных последствий неуплаты транспортного налога. Пеня представляет собой предусмотренную законом санкцию за нарушение, прежде всего, сроков уплаты того или иного налога. Она является процентным начислением на сумму налога, которое растет по мере увеличения длительности просрочки. Пеня подлежит уплате в бюджет – так же как и сам налог.

Не следует путать пеню со штрафом — санкцией, которая также накладывается на налогоплательщика вследствие неуплаты налога в срок, однако, исчисляется одномоментно, в фиксированной сумме, не увеличиваясь со временем. Величина штрафа, однако, может различаться в зависимости от степени тяжести налогового правонарушения.

При налоговом правонарушении на один и тот же налог могут быть начислены и пеня и штраф. При этом, в некоторых случаях величина пеней предопределяет размер штрафа (о таких сценариях — чуть позже).

• Москва и область: +7-499-938-54-25
• Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
• Федеральный: +7-800-350-84-02

Исчисление пеней: формула

Вне зависимости от налога, начисление пеней осуществляется по одним и тем же принципам. Как только физлицо или юрлицо допускает просрочку по уплате налога, берется сумма соответствующего налога, и на нее ежедневно начисляются проценты, величина которых зависит от ключевой ставки Банка России.

Данная ставка с 19.09.2016 года составляет 10% годовых. Периодически она может увеличиваться и уменьшаться. Например, с 13.09.2013 года по 02.03.2014 года она составляла 5,5%. С 05.05.2015 года по 15.06.2015 года — 12,5% годовых.

Как исчисляется размер пени при использовании ключевой ставки ЦБ на практике? Для этого задействуется формула:

(сумма налога * количество дней просрочки платежа * 1/300 * ставка рефинансирования) / 100.

Петров А.С. должен государству транспортный налог за 2015 год на сумму 1000 рублей. Срок уплаты транспортного налога — 1 декабря 2016 года.

Петров А.С. не уплатил соответствующий налог в срок, но решил это сделать до 20 декабря 2016 года.

Если он уплатит налог 20 декабря, то пеня по нему составит:

Кто исчисляет пеню для физлиц?

На примере расчета пеней по налогу Петровым А.С. мы рассмотрели сценарий, при котором законопослушный гражданин, допустивший случайную просрочку по платежу в бюджет, самостоятельно исчисляет величину санкций по соответствующему обязательству.

В соответствующем требовании также фиксируется пеня за неуплату транспортного налога физическим лицом, исчисленная специалистами ФНС. Таким образом, фактический расчет величины данной санкции осуществляет Налоговая служба.

Но при необходимости гражданин может — если не уверен в том, что правильно, как Петров А.С., рассчитает пеню по транспортному налогу, лично обратиться в ФНС за консультацией еще до того, как инспекторы успеют сформировать требование по недоимке. Специалисты ведомства подскажут, какие пени за неуплату транспортного налога были начислены гражданину.

Задолженность по соответствующему налогу у физлица не возникнет, если Налоговая инспекция не пришлет человеку уведомление с суммой налога. ФНС должна сделать это за 30 рабочих дней до срока его уплаты.

Правда, здесь есть нюанс: если гражданин в принципе не уплачивал налога на имеющееся транспортное средство (например, если только что купил его), то он обязан — если не получит уведомления, до 31 декабря года, следующего за тем, в котором куплен автомобиль, сообщить в ФНС информацию о данном автомобиле.

Если человек уже платил транспортный налог за соответствующее ТС, то при неполучении уведомления из ФНС каких-либо действий ему производить не нужно. Но следует иметь в виду, что Налоговая вправе направлять уведомления об уплате налога на ТС за 3 года сразу. Вполне возможно, что, к примеру, налог за 2016 год будет отражен в уведомлении ФНС за 2018 год.

Кто исчисляет пеню для юрлиц

Что касается юридических лиц — сумму транспортного налога они обязаны исчислять сами. Уведомление об уплате налога до 1 декабря как в случае с физлицами, им не приходит. Однако, если организация не уплатит соответствующий налог в установленном законом порядке, то ФНС может инициировать взыскание недоимки по нему. В документе, отражающем требование налоговиков уплатить транспортный налог, будет исчислена и пеня для предприятия.

Тем не менее, приветствуется инициатива частных фирм по скорейшему самостоятельному исчислению пени за соответствующий налог. Если фирма не будет ее проявлять, то ФНС получит веский повод для наложения на юрлицо более крупного штрафа за неуплаченный налог. В общем случае штраф за неуплаченный налог — в том числе транспортный, составляет 20%. Но если ФНС посчитает, что налог не был уплачен умышленно, штраф может увеличиться вдвое.

Именно большой размер пени (который говорит о длительном сроке неуплаты налога), свидетельствует о том, что налогоплательщик с высокой вероятностью сознательно избегает погашения задолженности перед бюджетом. Кроме того, факт отсутствия проявленной инициативы фирмы по исчислению пени самостоятельно также может говорить о ее слабой заинтересованности в погашении долга.

Уплата налога и пени юрлицом: КБК

Важный нюанс: оплата пеней юрлицом должна проходить с использованием кода бюджетной классификации или КБК, отличающимся от соответствующего кода по основной сумме налога. Нужный КБК при самостоятельном расчете пеней желательно уточнить в Налоговой инспекции (ФНС) перед проведением платежа по транспортному налогу.

В случае, если налогоплательщик не уплатит транспортный налог вместе с пеней самостоятельно, а ФНС спустя некоторое время направит ему уведомление о необходимости уплатить задолженность, то в соответствующем уведомлении будет указан нужный КБК.

Если КБК в платежном поручении на оплату налога вместе с пеней будет неверным, то обязательство налогоплательщика по перечислению имеющейся задолженности в бюджет, в принципе, будет считаться исполненным. Однако платеж с достаточно высокой вероятностью попадет в категорию невыясненных. Представителю компании может потребоваться явиться в ФНС для уточнения данных о платеже, чтобы налоговики смогли найти его среди тех, что имеют невыясненный статус.

В любом случае рекомендуется после уплаты налога вместе с пеней с использованием отдельных КБК обращаться в ФНС за уточнением, прошел ли платеж, и признано ли исполненным обязательство налогоплательщика перед бюджетом.

Источники

1. 
   Краев, Н. А. Комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (постатейный) / Н.А. Краев, А.Н. Борисов. — М.: Деловой двор, 2015. — 160 c.
2. 
   Лазарев, В. В. История и методология юридической науки. Университетский курс для магистрантов юридических вузов / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Норма, Инфра-М, 2016. — 496 c.
3. 
   Воробьев, А. В. Теория адвокатуры / А.В. Воробьев, А.В. Поляков, Ю.В. Тихонравов. — М.: Грантъ, 2015. — 496 c.
4. Астахов Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Астахов, Павел. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.
5. Власова, Т.В. Теория государства и права / Т.В. Власова. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 226 c.