Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг

Имущественный вычет при продаже акций

Нормы определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 НК РФ

В соответствии с п.12 ст. 214.1 НК РФ налогооблагаемая база по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ.

Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Например, в случае реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов на приобретение акций может рассматриваться рыночная стоимость акций на момент их приобретения за приватизационные чеки (ваучеры), а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией.

При отсутствии рыночной стоимости акций в качестве расходов на их приобретение может рассматриваться номинальная стоимость приватизационных чеков (ваучеров), переданных за эти акции, либо их стоимость, согласованная сторонами договора о продаже акций за приватизационные чеки. Количество переданных за акции ваучеров, в случае, если оно не указано в договоре купли-продажи акций, может быть подтверждено в установленном порядке организацией, реализовавшей акции за ваучеры.

При сделке РЕПО рыночная стоимость ценных бумаг определяется в соответствии с п. 4 ст. 212 НК РФ.

При проведении операции РЕПО не меняются цена приобретения ценных бумаг и размер накопленного процентного (купонного) дохода на дату исполнения первой части РЕПО в целях налогообложения доходов от последующей их реализации после приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО. При реализации ценных бумаг по первой и второй частям РЕПО налоговая база в соответствии со ст. 214.1 НК РФ не определяется.

Вопрос

В декабре 2012 года налогоплательщик продал акции российской организации, принадлежавшие ему более 10 лет. В соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, полученные от реализации акций, при условии, что на дату реализации таких акции они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности более пяти лет. Необходимо ли налогоплательщику представить налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с доходов от продажи таких акций?

Ответ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи акций, и в соответствии со ст. 34.2 НК разъясняет следующее.

ФЗ от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» в ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» гл. 23 НК введен п. 17.2, предусматривающий, что доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

При этом п. 7 ст. 5 данного ФЗ установлено, что положения п. 17.2 ст. 217 НК применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 01.01.2011.

Таким образом, доходы, полученные от продажи акций, приобретенных до 01.01.2011, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном ст. 214.1 НК.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и помогут оптимизировать налогообложение.

НДФЛ при продаже акций, полученных в обмен на ваучеры

При РЕПО не меняются цена приобретения ценных бумаг и размер накопленного процентного дохода на дату исполнения первой части РЕПО в целях налогообложения доходов от последующей их реализации после приобретения ЦБ по второй части РЕПО

В 1995 году в ходе госgриватизации на меня были выделены акции вертолетного завода. В 2012 году по требованию ОАО «Регистратор Р.О.С.Т.» я их продала этой компании.

Должна ли я подать декларацию о доходах и уплатить НДФЛ и в каких размерах?

Письмо Минфина от 31.01.2013 N 03-04-05/4-82

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке уплаты НДФЛ при продаже акций, полученных в обмен на ваучеры, и в соответствии со ст. 34.2

НК РФ разъясняет следующее.

[2]

НДФЛ от продажи акций уплачивается. При этом особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 НК РФ.

В соответствии с п.12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ. При этом согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

В случае реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов на приобретение указанных акций может рассматриваться рыночная стоимость акций на момент их приобретения за приватизационные чеки (ваучеры), а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных акций.

При отсутствии рыночной стоимости акций в качестве расходов на их приобретение может рассматриваться номинальная стоимость приватизационных чеков (ваучеров), переданных за эти акции, либо их стоимость, согласованная сторонами договора о продаже акций за приватизационные чеки. Количество переданных за акции ваучеров, в случае, если оно не указано в договоре купли-продажи акций, может быть подтверждено в установленном порядке организацией, реализовавшей акции за ваучеры.

Но в вашем случае могла иметь место сделка РЕПО, то рыночная стоимость ценных бумаг определяется в соответствии с п. 4 ст. 212 НК РФ.

При проведении операции РЕПО не меняются цена приобретения ценных бумаг и размер накопленного процентного (купонного) дохода на дату исполнения первой части РЕПО в целях налогообложения доходов от последующей их реализации после приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО. При реализации ценных бумаг по первой и второй частям РЕПО налоговая база в соответствии со ст. 214.1 НК РФ не определяется.

Сделка РЕПО – сделка покупки (продажи) ценной бумаги с обязательством обратной продажи (покупки) через определенный срок по заранее определенной цене. Сделкой прямого РЕПО называется сделка продажи с обязательством обратной покупки. Сделкой обратного РЕПО называется сделка покупки с обязательством обратной продажи. Сделка РЕПО состоит из двух частей – первая и вторая часть (прямая и обратная часть). Как правило, первая часть является наличной (спот) сделкой, вторая часть является срочной (форвард) сделкой. В том случае, если в качестве объекта договора репо выступают акции, у первоначального продавца появляются дополнительные юридические риски в части перехода права собственности.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Особенности возврата НДФЛ по операциям с ценными бумагами

Как мы уже отмечали, многие граждане получают доход от операций с ценными бумагами. По итогам года физическое лицо, которое занималось покупкой (продажей) ценных бумаг, обязано оплатить налог в бюджет.

А что делать, если по итогам года был получен убыток? Кто будет переносить убытки, и делать перерасчет?

Сам гражданин (налогоплательщик), если он примет решение об учете убытков прошлых лет, будет подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ за тот год, в котором была получена прибыль. Брокер не учитывает убытки прошлых лет, сделать это необходимо непосредственно самому физическому лицу.

Пример расчета: вы получили убыток за 2016 год в сумме 600 тыс. руб. (биржевая торговля российскими фьючерсами). Но в прошлом году операции с фьючерсами прошли «в плюсе» и у вас была получена прибыль в размере 1,8 млн. руб., с которой брокер удержал подоходный налог (13% от 1,8 млн. руб. = 234 тыс. руб.).

Так как вами по итогам прошлого года (2017) прибыль составила 1,8 млн. руб., то ее можно смело уменьшить (применить вычет) на сумму вашего убытка в полном размере. Иными словами, вашего дохода за прошлый год «хватает», чтобы учесть убыток позапрошлого года.

1 800 тыс. руб. — 600 тыс. руб. = 1 200 тыс. руб. — вот в каком размере должна быть налоговая база за 2017 год. Поэтому вам вернут 13 % от суммы 600 тыс. руб. = 78 тыс. руб.

Возврат НДФЛ по фьючерсам: пошаговая инструкция

1. Надо у брокера запросить справку 2-НДФЛ за тот год, в котором будет отражена сумма прибыли (налоговой базы), с которой и был начислен и удержан НДФЛ.
2. У брокера необходимо взять справку о полученной сумме убытка за убыточный год. Это может быть не просто справка, а налоговый регистр (налоговая карточка), например. Самое главное, чтобы из документа было видно: вид дохода и сумма убытка за запрашиваемый год.
3. На основании полученных у брокера документов необходимо заполнить декларацию. Заполнить 3-НДФЛ можно с помощью сервиса NDFLka.ru. При заполнении декларации необходимо помнить, что и вид дохода, и вид вычета будет касаться операций с ценными бумагами.
4. К декларации вы прикладываете копии подтверждающих документов, справку 2-НДФЛ и обязательно заявление на возврат налога. Далее, вы сдаете документы в налоговый орган и ожидаете возврата денежных средств.

Но можно направить документы и по почте, не обязательно приносить их в налоговый орган лично. Возможно, что вы проживаете не по адресу вашей прописки. Напомним, что декларация 3-НДФЛ и документы на возврат налога предоставляются строго в ту налоговую инспекцию, к которой вы относитесь по месту вашей прописки. Чтобы отправить данные по почте вам необходимо купить конверт, желательно формата А4 (чтобы документы можно было удобно сложить), заполнить опись вложения.

Отправлять документы следует ценным письмом с описью вложения.

Когда вы заполнили декларацию, вложили ее в конверт, запечатывать конверт не надо. Потому что необходимо еще заполнить два экземпляра описи. Один экземпляр идет в налоговую инспекцию, а на втором почтальон поставит штамп и его следует хранить, как доказательство того, какие именно документы и какого числа были отправлены в ИФНС.

В описи перечисляется каждый вид документа и справа ставится его количество.

Обратите внимание на то, что часто на почте сотрудники отделения говорят, что если декларация состоит из нескольких листов, то надо их посчитать и поставить количество страниц. Это неверно! Запомните, что вы сдаете одну 3-НДФЛ, независимо от того, сколько страниц в нее входит. Поэтому указывать надо – 1 шт.

Также не стоит забывать, что ваше ценное письмо надо оценить. Чем дороже вы его оцените – тем дороже оно вам обойдется. Примерно можно поставить сумму в 50 рублей. Но эти данные необходимо взять из описи. Там каждый документ надо оценить и итоговую сумму указать внизу описи (смотри образец). И вот эту итоговую сумму и надо написать вверху на конверте цифрами и прописью.

Возврат НДФЛ, если убытки и прибыль получены у разных брокеров

Одним из наиболее распространенных случаев является ситуация, когда трейдеры имеют разных брокеров. Например, один брокер при удержании с трейдера НДФЛ просто не знает об открытых у него других счетах. Тем более, он не знает об убытках у другого брокера. Даже если прибыль получена от одного брокера, а убыток по операциям с ценными бумагами (ФИССами) была получены у второго брокера, зачесть убыток можно.

Вернуть подоходный налог возможно только при условии подачи декларации 3-НДФЛ. Для этого вам необходимо сделать следующие шаги:

• Запросить справки 2-НДФЛ за тот год, в котором вами получена прибыль у ваших брокеров;
• Запросить справку или налоговый регистр у брокера за те годы, в которых были получены убытки, чтобы из документа была видна информация о полученном убытке. Например, у вас был убыток в 2015 и 2016 годах, значит, брокер вам предоставит два документа;
• На основании вышеперечисленных документов вы заполняете декларацию 3-НДФЛ. При этом сумма убытка складывается (если убыток был получен у разных брокеров) и включается в состав вычета по ценным бумагам;
• К декларации (которая вами уже создана и распечатана) собрать пакет документов – а именно, это справки 2-НДФЛ, показывающие ваш доход и сумму удержанного НДФЛ, а также финансовые отчеты (налоговые регистры или справки), которые показывают сумму полученного вами убытка. К пакету документов вы обязательно прикладываете заявление на возврат налога с указанием ваших банковских реквизитов;
• Далее, вы сдаете документы в налоговый орган, к которому вы «закреплены» по адресу вашей прописки. Ожидать возвращения налога следует в течение 4-х месяцев.

Применение имущественных вычетов при продаже ценных бумаг

«Все для бухгалтера», 2007, N 7

С 01.01.2007 в соответствии с Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» утрачивают силу положения Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), предусматривающие право граждан на имущественные налоговые вычеты при продаже ценных бумаг. Предоставление данных вычетов, по сути, означает освобождение от налога на доходы физических лиц доходов от реализации ценных бумаг, находившихся в собственности не менее трех лет.

Между тем налоговые органы уже сегодня требуют от граждан, получивших доход от продажи ценных бумаг (вне зависимости от срока владения ими), уплачивать налог с разницы между суммой доходов и расходами на приобретение ценных бумаг.

Данные требования налоговые органы обусловливают тем, что налогоплательщик будто бы не имеет права выбора между уменьшением доходов от продажи ценных бумаг на сумму расходов по приобретению ценных бумаг, их хранению и реализации, и имущественными налоговыми вычетами. Последние, по мнению налоговых органов, предоставляются только в случае отсутствия у налогоплательщика документов, подтверждающих произведенные расходы. Наличие документов, подтверждающих хотя бы один из произведенных в связи с приобретением, реализацией или хранением ценных бумаг расходов, лишает налогоплательщика права на имущественный вычет.

В Письме ФНС России от 27.04.2005 N 04-1-04/276 «О налогообложении операций с ценными бумагами» говорится следующее:

«В соответствии с пунктом 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доход налогоплательщика от операций купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, и суммой документально подтвержденных расходов на их приобретение, реализацию и хранение. К указанным расходам относятся, в частности, суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором, оплата услуг, оказываемых депозитарием, комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, биржевой сбор, оплата услуг регистратора.

Согласно абзацу 22 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, то есть имущественный налоговый вычет предоставляется, если расходы хотя и были произведены, но по тем или иным причинам не могут быть подтверждены.

Таким образом, Кодексом не оговорен состав расходов, наличие которых допускается при предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета. Следовательно, имущественный налоговый вычет не применяется, если у налогоплательщика может быть подтвержден хотя бы один из произведенных им расходов.

В связи с этим при реализации ценных бумаг по брокерскому договору налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разность между суммой, полученной от реализации этих ценных бумаг, и суммой произведенных затрат, связанных с реализацией и хранением ценных бумаг, без ее уменьшения на сумму имущественного налогового вычета».

Таким образом, поскольку хотя бы один из указанных расходов, чаще всего оплата услуг, оказываемых депозитарием, комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, биржевой сбор, оплата услуг регистратора и т.п., может быть документально подтвержден, получить имущественный налоговый вычет становится практически невозможно.

Таким образом, позиция Минфина России более благоприятна для налогоплательщиков, поскольку сужает круг документов, наличие которых может быть положено в основу решения об отказе в предоставлении имущественного вычета.

Тем не менее, по мнению автора, позиция Минфина России также является не бесспорной. Налогоплательщик, реализовавший ценные бумаги, находившиеся в собственности не менее трех лет, по закону имеет право на имущественный вычет, несмотря на наличие документов, подтверждающих расходы по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, а также вне зависимости от того, приобретены ли ценные бумаги на возмездной или безвозмездной основе.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком, либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи в порядке, предусмотренном данным пунктом.

Таким образом, при реализации ценных бумаг налогоплательщик имеет право выбора между вычетом в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг и имущественными вычетами.

Согласно абз. 22 п. 3 ст. 214.1 НК РФ в случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при реализации движимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи указанного имущества.

Смысл данных положений, на взгляд автора, заключается в создании льготного режима налогообложения для операций с ценными бумагами, носящих характер долгосрочных инвестиций, а не спекулятивных операций на фондовом рынке.

Позиция налоговых органов и Минфина России о неправомерности применения налогоплательщиками имущественного вычета при наличии подтверждающих расходы документов основана на неправильном толковании абз. 22 п. 3 ст. 214.1 НК РФ.

Из прочтения данной нормы налоговые органы и Минфин России делают вывод, что имущественный вычет, предусмотренный абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть применен только в случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально.

Между тем такой вывод не следует ни из буквального прочтения, ни из смысла данной нормы.

Буквально в абз. 22 п. 3 ст. 214.1 НК РФ говорится о том, что в случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, а не о том, что налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом только в случае, если расходы не могут быть подтверждены документально.

Понятие и условия применения имущественных налоговых вычетов установлены пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Абзац 22 п. 3 ст. 214.1 НК РФ конкретизирует положения абз. 2 данного пункта, указывая, что под имущественным вычетом в данном пункте понимается вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, и что для применения имущественного вычета подтверждающих расходы документов не требуется.

Такое толкование подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 11.05.2005 N 15761/04, принятым по аналогичному делу, в котором, в частности, указывается, что закон не обязывает налогоплательщика объяснять причины непредставления документов, подтверждающих расходы.

Указание в абз. 2 п. 3 ст. 214.1 и абз. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ на то, что порядок предоставления имущественного вычета по ценным бумагам установлен ст. 214.1 НК РФ, данный вывод не опровергает, потому что речь идет именно о порядке, а не об условиях предоставления налоговых вычетов. В общем случае, как это предписано абз. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Особый порядок предоставления имущественных вычетов по ценным бумагам заключается в том, что данные имущественные вычеты могут быть предоставлены не только налоговым органом, но и источником выплаты налогоплательщику дохода (налоговым агентом), как это предусмотрено абз. 23 — 25 п. 3 ст. 214.1 НК РФ.

[1]

Толкование, предложенное налоговыми органами и Минфином России, приводит к абсурдной ситуации, когда предоставление имущественного налогового вычета в размере полученного дохода обусловливается недобросовестным поведением налогоплательщика. При этом недобросовестный налогоплательщик, умышленно уничтоживший документы, подтверждающие произведенные им операции по приобретению ценных бумаг, при их продаже по истечении трех лет налог не уплачивает, в то время как добросовестный налогоплательщик, проявивший разумную осмотрительность и сохранивший документы, подтверждающие произведенные операции, не может воспользоваться имущественным налоговым вычетом и вынужден уплачивать налог с разницы между ценой реализации и приобретения.

Такое толкование противоречит основным началам законодательства о налогах и сборах, а именно: п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и п. 3 ст. 3 НК РФ, согласно которому налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. На недопустимость подобного толкования актов законодательства о налогах и сборах многократно указывал Конституционный Суд РФ (см. Постановление КС РФ от 23.12.1999 N 18-П).

Принцип всеобщности и равенства налогообложения неоднократно применялся как критерий для разрешения налоговых споров на уровне высших судебных инстанций (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04).

Кроме того, НК РФ не обусловливает применение имущественных вычетов возмездным характером сделки по приобретению ценных бумаг.

При таких обстоятельствах следует признать, что вне зависимости от наличия или отсутствия документов, подтверждающих расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, и вне зависимости от характера сделки по приобретению ценных бумаг законных оснований для отказа в предоставлении налогоплательщику при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности не менее трех лет, имущественного вычета в сумме, полученной от продажи ценных бумаг, не имеется.

Налоговый вычет по ценным бумагам

Налоговый вычет по ценным бумагам

В нашей статье мы расскажем о налоговом вычете по ценным бумагам, как его получить, как правильно сальдировать убытки.

Как учесть убытки по операциям с ценными бумагами и ПФИ?

Убыток можно учесть двумя способами:

• отрицательный результат может быть учтен налогоплательщиком при расчете НДФЛ в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль),
• отрицательный результат может быть перенесен (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) перенесен на последующие годы Основание: ст. 220.1 Налогового кодекса РФ.

При учете убытков важно помнить:

1. Нельзя переносить на будущие годы убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
2. Убыток учитывается при расчете подоходного налога по соответствующим видам операций.
3. Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу по НДФЛ только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
4. Убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу по НДФЛ только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Особенности сальдирования убытков

Как быть, если убыточный год намного больше, чем прибыльный? Можно ли сальдировать всю сумму убытков? Да, сальдировать убытки можно в полной сумме. Мы расскажем вам об особенностях сальдирования убытков.

Рассмотрим следующий пример: гражданин в 2015 году получил убытки в размере 562 тыс. руб. от операций с ценными бумагами, а в 2016 году у него сумма убытка по операциям с ПФИ составила 900 тыс. руб.

Как гражданин сможет учесть убыток по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, если за прошлый 2017 год у него была прибыль только по операциям с ценными бумагами и ее размер составил 254 тыс. руб. С этой суммы за 2017 год брокер удержал НДФЛ в размере 33 тыс. 020 руб. (13% от суммы 254 тыс. руб.)

Чтобы вернуть налог (сальдировать убытки) надо заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2017 год. Почему мы выбираем именно 2017 год, а не какой-нибудь другой? Потому что мы хотим вернуть подоходный налог, который был уплачен в 2017 году.

В декларации 3-НДФЛ по операциям с ценными бумагами мы смело указываем в листе «З» всю сумму убытков и по операциям с ценными бумагами, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Конечно, вся сумма нам не вернется, но мы имеем право на «перенос» убытка на будущие годы. Такие данные также отражаются в листе «З» налоговой декларации.

Рекомендуем обращаться за помощью по заполнению декларации 3-НДФЛ в сервис NDFLka.ru, где налоговые консультанты помогут разобраться с порядком заполнения декларации 3-НДФЛ.

Вернемся к нашему примеру, получается, что от убытка за 2011 год по операциям с ценными бумагами мы сможем вернуть только часть налога = 33 тыс. 020 руб., но часть убытка у нас переносится на будущее. Что касается убытка по ПФИ, то по таким операциям убыток временно мы не можем учесть. Необходимо «подождать» прибыльного года именно по операциям с ПФИами. Но все данные уже сейчас можно отразить в декларации 3-НДФЛ.

Обращаем внимание, что ни одна из сумм не будет «потеряна». Главное помнить – сальдировать убытки можно в течение десяти лет .

[3]

Вычет при продаже ценных бумаг

Светлана, добрый день.

На основании письма Федеральной налоговой службы от 16.01.2013 г. № ЕД-4-3/254, в период с 01.01.2002 по 01.01.2007 года доходы налогоплательщика от реализации ценных бумаг, находившихся в его собственности 3 года и более, могли быть освобождены от обложения НДФЛ. Лицу предоставлялся имущественный налоговый вычет в сумме полученной им при продаже ценных бумаг. Данный вычет мог быть предоставлен налогоплательщику источником выплаты дохода либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации. Правом на вычет можно было воспользоваться в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могли быть подтверждены документально.

С 1 января 2007 года указанные нормы признаны утратившими силу. С этого момента можно только уменьшить доходы на суммы фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией (погашением) ценных бумаг. Срок владения бумагами не имеет значения, уточнила налоговая служба.

Поправками к НК РФ от 28.12.2010 г. доходы от реализации (погашения) некоторых акций, а также долей в уставном капитале российских организаций освобождены от НДФЛ. Условие: на дату реализации (погашения) акции (доли) должны непрерывно принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет. В частности, речь идет об акциях российских организаций, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг в течение всего срока их владения налогоплательщиком.

Налоговый вычет при продаже ценных бумаг

«ЭЖ-Юрист», 2007, N 19

Письмом от 23.04.2007 N ГИ-6-04/342@ Федеральная налоговая служба РФ разослала по нижестоящим налоговым органам Письмо Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-07-01/46 о порядке налогообложения доходов физических лиц от продаж ценных бумаг.

Если физическое лицо продает принадлежащее ему имущество, то ему необходимо заплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от такой продажи. При этом налоговое законодательство предусматривает возможность предоставления такому лицу имущественного налогового вычета, который во многих случаях существенно уменьшает сумму подлежащего уплате налога или вовсе сводит ее к нулю.

Предоставление налогового вычета при продаже ценных бумаг имеет свои особенности, а в силу недостаточно ясных формулировок НК РФ — еще и проблемы.

До 1 января 2007 года

Ранее п. 3 ст. 214.1 НК РФ предусматривал право налогоплательщика получить налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение проданных ценных бумаг. Иными словами, сумма полученного при продаже дохода уменьшалась (для целей исчисления НДФЛ) на понесенные физическим лицом расходы.

Если расходы налогоплательщика не могли быть подтверждены документально, то он получал право воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (т.е. как для любого другого вида имущества). Данная норма устанавливает фиксированные размеры вычетов в зависимости от срока пребывания имущества в собственности налогоплательщика. Если более 3 лет, то в полной сумме (т.е. сумма налога равна нулю), если менее, то в сумме, не превышающей 125 000 руб.

С одной стороны, права выбора вида вычета названные нормы НК РФ налогоплательщику не предоставляли. С другой стороны, гражданин, считающий имущественный вычет более выгодным для себя, мог просто-напросто утаить документы, подтверждающие понесенные расходы, и таким образом заявить вычет в фиксированной сумме. Налоговики, хотя и были против такого подхода, все же не могли проверять каждого.

Комментируемым Письмом Минфин разъяснил, что право выбора налогового вычета (расходы или имущественный налоговый вычет) было предоставлено налогоплательщикам только в связи с принятием Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Указанный Закон ввел в ст. 214.1 НК РФ положение о том, что при продаже до 1 января 2007 г. ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г. То есть если налогоплательщик не получал налоговый вычет (любого вида) в отношении доходов от продажи ценных бумаг, полученных по операциям, совершенным в 2002 — 2006 гг., то с 31 января 2007 г. (с даты вступления в силу Закона N 268-ФЗ) он вправе обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. Если доход был получен в 2006 г., то заявление подается вместе с налоговой декларацией за 2006 г.; если в 2002 — 2005 гг., то вместе с уточненной декларацией за соответствующий год.

После 1 января 2007 года

Теперь при налогообложении доходов физических лиц от продажи ценных бумаг, полученных начиная с 1 января 2007 г., можно будет получить только вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг.

Вычет может быть предоставлен при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче физическим лицом налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган.

Имущественный налоговый вычет (по правилам ст. 220 НК РФ) при продаже ценных бумаг предоставляться не будет.

Если расходов на приобретение не было.

Расходы на приобретение ценных бумаг могут возникнуть у налогоплательщика в случаях приобретения таковых по договорам купли-продажи или по договорам мены (включая обмен на ваучеры). В последнем случае расходом является стоимость передаваемого по договору мены имущества.

В случае если ценные бумаги получены в порядке дарения и наследования, налогоплательщик при определении дохода от их последующей продажи может учесть расходы по их хранению и реализации.

По мнению Минфина, до вступления в силу Закона N 268-ФЗ имущественный налоговый вычет в подобных случаях в принципе не предоставлялся (хотя, заметим, никаких исключений на этот счет НК РФ не предусматривал).

Только с вступлением в силу Закона N 268-ФЗ, как считает Минфин, налогоплательщики получили право выбора налогового вычета (расходы или имущественный налоговый вычет) без привязки к возмездному характеру приобретения ценных бумаг. Но эта возможность, как уже было сказано выше, касается только доходов, полученных до 1 января 2007 г.

Инвестиционный налоговый вычет при продаже ценных бумаг

Для каких ценных бумаг предусмотрен инвестиционный налоговый вычет:

1) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

2) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;

3) ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.

Важно: инвестиционный налоговый вычет распространяется только на ценные бумаги, находящиеся в собственности налогоплательщика 3 года и более.

Как определяется финансовый результат от продажи ценных бумаг: это разница между доходом от реализации ценных бумаг и расходом на их приобретение, хранение, реализацию и погашение (п.10, п.12 ст. 214.1 НК РФ).

Максимальный размер вычета: определяется как произведение специального коэффициента и фиксированной суммы в размере 3 000 000 рублей.

Так, если у вас в собственности весь портфель ценных бумаг находился в течение 3-х лет, то максимальная сумма вычета будет определена следующим образом: 3 * 3 000 000 = 9 000 000 руб.

Вычет предоставляется налоговым агентом: при выплате доходов по ценным бумагам налоговый агент самостоятельно рассчитает коэффициент владения и выдаст налогоплательщику соответствующий расчет. В этом случае налоговый агент применит льготу при исчислении и удержании с доходов НДФЛ.

Вычет предоставляется налоговым органом: при предоставлении декларации (справки) 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов.

Какой пакет документов предоставить в налоговую инспекцию?

1. Декларацию (справку) по форме 3-НДФЛ
2. Справку по форме 2-НДФЛ выданную источником дохода
3. Расчет коэффициента по сроку владения ценными бумагами
4. Копию договора (отчетов брокера или ПИФа)

За какой период и когда сдавать в налоговые органы? Инвестиционные вычеты предоставляются год в год и не переносятся на другие периоды, поэтому вернуть деньги можно за последние 3 года с момента получения дохода (возникновения права). Сдать декларацию (справку) 3-НДФЛ можно в любое время (в течение 3 лет) в свою территориальную налоговую инспекцию.

Получили в дар акции как отнести на расходы при последующей продажи

Также к представительским можно отнести расходы на покупку цветов, шоколадных конфет, цветочных композиций для проведения приемов (пост. ФАС МО от 03.09.2010 № КА-А40/10128-10). Отдельно следует сказать о подарках в виде алкоголя, если их учитывать как представительские расходы. Ранее налоговики считали, что решение деловых вопросов несовместимо с употреблением алкогольных напитков. Однако суды и Минфин России придерживаются иного мнения (пост. ФАС УО от 10.11.2010 № Ф09-7088/10-С2, ФАС СЗО от 16.07.2008 № А56-15358/2007; письмо Минфина России от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136). Если затраты на алкогольную продукцию не превышают размеров, предусмотренных обычаями делового оборота, и правильно оформлены, то у компании есть все основания учесть их в расходах. Какая норма алкоголя считается допустимой, нигде не зафиксировано.

Учет подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги

Так как переход прав к одаряемому лицу, указанному в акциях, осуществляется в момент внесения соответствующей отметки в учетные записи, которая вносится на основании передаточного акта. При этом должны присутствовать обе стороны договора дарения или одна из сторон, если передаточный акт нотариально удостоверен. Бездокументарная форма акций влияет на механизм их передачи от дарителя к одаряемому.
Сначала акции списываются со счета лица, который совершает их отчуждение (дарение). Далее по его распоряжению акции зачисляются на счет лица, принимающего их в дар. Права на бездокументарные акции, как и права, которые они удостоверяют, считаются переданными одаряемому после внесения приходной записи по его лицевому счету в реестр владельцев ценных бумаг.
Для этого регистратору предоставляется передаточное распоряжение и другие документы, предусмотренные законодательством.

Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?

Учесть расходы на подарки партнерам по бизнесу можно в составе представительских или рекламных расходов, если соблюдены определенные условия. Кроме того, можно оформить безвозмездную передачу подарков партнерам. От выбранного варианта зависит налоговый и бухгалтерский учет компании-дарителя 22.04.2015 Автор: Анастасия Урванцева, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры», к.э.н.

Дарение акций

Как правильно оформить эту операцию? Безвозмездная передача компьютера школе не противоречит требованиям законодательства и признается благотворительностью, поскольку имущество жертвуется в общеполезных целях. При этом разрешения на пожертвование, так же как и разрешения на принятие компьютера в дар не требуется. Передачу компьютера рекомендуется оформить письменным договором, особенно если имущество оценено в сумму, превышающую 3000 рублей.

Благотворительная помощь не подлежит обложению НДС, если она не является подакцизным товаром. Чтобы при дальнейшей налоговой проверке у контролирующих органов не возникло вопросов по начислению НДС, передачу компьютера нужно оформить не только договором, но и документами, подтверждающими его передачу школе и копиями документов, которые подтверждают, что имущество применяется по целевому назначению.

Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете

Ндфл при продаже подаренных родителями акций

В данном случае компания-партнер может заплатить налог на прибыль с полученных подарков, если оприходует их у себя в учете. Но поскольку проследить по документам, кто именно получил подарок, невозможно, партнеры чаще всего решают не принимать презенты к учету и не платить налог. Бухгалтерские проводки учета «рекламных» подарков совпадают с проводками по учету подарков в виде представительских расходов. В Налоговом кодексе перечень обязательных документов для подтверждения рекламных расходов не указан. Для того чтобы снизить риск претензий со стороны налоговиков, можно помимо документов на приобретение подарочной продукции оформить приказ руководителя о проведении рекламной акции, смету расходов на ее проведение и отчет по итогам акции.

Подарки партнерам по бизнесу. учет расходов

Как отразить в бухучете скидки, подарки

В зависимости от субъекта прав, удостоверенного той или иной акцией, они разделяются на именные, предъявительские и ордерные. Передача прав по документарным акциям предусмотрена в статье 146 ГК. Так, документарные предъявительские акции можно подарить по договору дарения простым их вручением одаряемому.

Источники

1. 
   Практика адвокатской деятельности. Практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2015. — 792 c.
2. 
   Графский, В.Г. Бакунин; Юридическая литература, 2013. — 144 c.
3. 
   Оксамытный, В.В. Теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: ИМПЭ-ПАБЛИШ, 2004. — 563 c.
4. Все о пожарной безопасности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. — М.: Альфа-пресс, 2010. — 480 c.
5. Ромашкова И. И. Жилищное право; Питер — Москва, 2009. — 160 c.