Обжалование решения налогового органа

Обжалование решения налогового органа

О ПОРЯДКЕ ОБЖАЛОВАНИЯ В ВЫШЕСТОЯЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
РЕШЕНИЙ И ДЕЙСТВИЙ ИНСПЕКЦИЙ

В соответствии со ст. 137, п. 1 ст. 138 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера и их действия в вышестоящий налоговый орган. Под актами инспекции ненормативного характера понимаются любые документы, подписанные начальником или заместителем начальника инспекции. Жалобы на решения и действия инспекций Ярославской области рассматриваются Управлением Федеральной налоговой службы по Ярославской области, находящимся по адресу: 150003, г.Ярославль, ул. Кооперативная, д. 11.

Форма и содержание жалобы

Жалоба подается в письменной форме, адресуется Управлению Федеральной налоговой службы по Ярославской области.

Жалоба должна содержать указание на решение (иной документ) или действия инспекции, с которыми не согласен налогоплательщик, обоснование позиции заявителя жалобы и личную подпись налогоплательщика или его представителя. Ксерокопии жалоб или жалобы, переданные по факсу, не подлежат рассмотрению.

Документы, прилагаемые к жалобе

В случае подписания жалобы представителем физического лица (в том числе адвокатом), к жалобе должен быть приложен оригинал нотариально удостоверенной доверенности, подтверждающей полномочия представителя (п. 3 ст. 29 НК РФ).

В случае подписания жалобы от имени юридического лица не руководителем организации, а иным лицом (в том числе адвокатом), к жалобе должен быть приложен оригинал доверенности с печатью организации и подписью руководителя (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 5 ст. 185 Гражданского кодекса РФ).

К жалобе должны быть приложены документы, на которые ссылается заявитель жалобы в обоснование своих требований, если такие документы не представлялись налогоплательщиком в инспекцию ранее.

Срок подачи жалобы

Решение инспекции о привлечении или об отказе в привлечении к налоговой ответственности, вынесенное по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, может быть обжаловано в апелляционном порядке, то есть путем направления в течение 10 рабочих дней со дня вручения решения апелляционной жалобы (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139 НК РФ). На указанное решение, не обжалованное в апелляционном порядке, может быть подана жалоба в течение 1 года с момента вынесения решения (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Все другие решения инспекции (в том числе решения о привлечении или об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, выявленное не в ходе налоговой проверки, а в ходе иных мероприятий налогового контроля), требования об уплате налога, пени, штрафа; налоговые уведомления, иные документы, а также действия инспекции могут быть обжалованы в течение 3 месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Куда подлежит направлению жалоба

Апелляционная жалоба на решение о привлечении или об отказе в привлечении к налоговой ответственности, вынесенное по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, подлежит направлению в инспекцию, вынесшую решение; при этом жалоба адресуется Управлению Федеральной налоговой службы по Ярославской области (п. 3 ст. 139 НК РФ).

Срок рассмотрения жалобы

[2]

Решение Управления ФНС России по Ярославской области по жалобе принимается в течение 1 месяца со дня получения жалобы, указанный срок может быть продлен на 15 рабочих дней. О принятом решении сообщается заявителю жалобы в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения (ст. 140 НК РФ).

Жалоба не подлежит рассмотрению в следующих случаях:

• жалоба не подписана заявителем,
• представлена ксерокопия жалобы или жалоба направлена по факсу,
• пропущен установленный законом срок подачи жалобы,
• жалоба подана представителем налогоплательщика и не приложены документы, подтверждающие полномочия представителя,
• имеется вступившее в силу решение суда по вопросам, изложенным в жалобе,
• имеется решение Управления ФНС России по Ярославской области по жалобе того же лица по тому же предмету и основанию.

Особенности обжалования постановлений инспекций по делам об административных правонарушениях

Срок подачи жалобы — десять суток со дня вручения или получения копии постановления (п. 1 ст. 30.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Жалоба направляется в инспекцию, которой вынесено постановление по делу об административном правонарушении и которая обязана в течение трех суток со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами дела в Управление Федеральной налоговой службы по Ярославской области (п. 1 ст. 30.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Жалоба подлежит рассмотрению в десятидневный срок со дня ее поступления со всеми материалами дела. Копия решения по жалобе в срок до трех суток после его вынесения вручается или высылается заявителю (ст. 30.5, п. 2 ст. 30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

При несогласии с актом налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля

Жалобы на акт камеральной или выездной налоговой проверки или акт, составленный по итогам иных мероприятий налогового контроля, не подаются. На указанный акт налогоплательщиком могут быть представлены письменные возражения, направляемые в инспекцию, должностные лица которой составили акт. Возражения на акт налоговой проверки подлежат направлению в течение 15 рабочих дней со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ), а на акт по итогам иных мероприятий налогового контроля – в течение 10 рабочих дней со дня получения акта (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). При этом в случае направления акта по почте днем его получения считается шестой рабочий день с даты отправки заказного письма.

При несогласии с протоколом по делу об административном правонарушении

Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?

Нередки ситуации, когда налогоплательщик не согласен с результатами налоговой проверки, в связи с чем он может защитить свои права и обжаловать решение налогового органа.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган в целях обжалования уже вступивших в силу актов налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц, нарушающих, по мнению этого лица, его права.

Апелляционная жалоба призвана обжаловать не вступившее в силу решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в таком привлечении, если, по вашему мнению, такое решение нарушает ваши права (п. 1 ст. 138 НК РФ).

Жаловаться возможно в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. При этом решения налогового органа (за исключением решений, принятых по итогам рассмотрения жалоб, в т.ч. апелляционных) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган (п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Однако в налоговый орган, проводивший проверку, можно подать возражения по акту налоговой проверки, в связи с чем мы их также кратко рассмотрим.

1. Подача в налоговый орган, проводивший проверку, возражений по акту налоговой проверки

В течение месяца со дня получения акта налоговой проверки вы вправе представить в налоговый орган, проводивший проверку, письменные возражения по этому акту в целом или по его отдельным положениям. При этом вы можете приложить документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность ваших возражений (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Также в случае назначения дополнительных мероприятий налогового контроля по результату налоговой проверки, завершенной после 02.06.2016, вы можете представить свои возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в целом или в части в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока проведения указанных мероприятий (п. 6 ст. 6.1, п. 6.1 ст. 101 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ).

Вы приобрели квартиру у гражданина, который не состоит с вами в отношениях родства или свойства, но является вашим однофамильцем.

Вам отказали в предоставлении имущественного вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, по расходам на приобретение квартиры в связи с тем, что сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми лицами ( п. 5 ст. 220 НК РФ). Налоговый орган пришел к этому выводу на основании того, что фамилии продавца и покупателя квартиры совпадают.

В возражении на акт налоговой проверки следует указать на ошибочность вывода, сделанного налоговым органом, и попросить отменить акт налоговой проверки.

Рассмотреть материалы по проведенной налоговой проверке, включая сам акт налоговой проверки и представленные вами письменные возражения, должен руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока на подачу возражения. Данный срок может быть продлен, но не более чем на месяц (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101 НК РФ).

По результатам рассмотрения принимается одно из следующих решений (п. 1 ст. 101 НК РФ):

• о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• об отказе в привлечении к ответственности;
• о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Если, по вашему мнению, принятое решение налогового органа нарушает ваши права, вы вправе обжаловать его (ст. 137 НК РФ).

Для обжалования решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Убедитесь в том, что установленный для подачи жалобы (апелляционной жалобы) срок не пропущен

Жалоба подается в течение (п. 2 ст. 139 НК РФ):

• года со дня вынесения налоговым органом обжалуемого решения или со дня, когда вы узнали о нарушении ваших прав, либо
• трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом не устроившего вас решения — при подаче жалобы в ФНС России.

Апелляционная жалоба должна быть подана в течение месяца со дня вручения вам решения налогового органа, то есть до вступления обжалуемого решения в силу (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139.1 НК РФ).

Если вы пропустили срок, установленный для подачи апелляционной жалобы, то считается, что вы не стали обжаловать в апелляционном порядке решение налогового органа, и оно вступает в силу.

Если же вы пропустили срок, установленный для подачи жалобы, по уважительной причине и решение налогового органа вступило в силу, то вы имеете право ходатайствовать перед вышестоящим налоговым органом о восстановлении срока (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Шаг 2. Составьте жалобу (апелляционную жалобу) и подайте ее в налоговый орган

В жалобе указываются (п. п. 2, 6 ст. 139.2 НК РФ):

2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;

3) наименование соответствующего налогового органа;

5) ваши требования;

6) способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Жалоба составляется в письменной форме и подается лично или через представителя в налоговый орган, принявший оспариваемое решение, либо в электронной форме — при подаче ее по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 139.2 НК РФ).

Получивший жалобу налоговый орган в течение трех рабочих дней направит ее в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139, п. 1 ст. 139.1 НК РФ).

Жалоба (апелляционная жалоба) или ее часть могут быть оставлены налоговым органом без рассмотрения в следующих случаях ( п. п. 1 , 2 , 4 ст. 139.3 НК РФ):

— жалоба подана с нарушением установленного порядка либо в ней не указаны акты налогового органа, действия или бездействие его должностных лиц, которые привели к нарушению ваших прав;

— жалоба подана по истечении установленного срока и не содержит ходатайства о его восстановлении либо указанное ходатайство не удовлетворено;

— ранее подана жалоба по тем же основаниям;

— получено заявление об отзыве жалобы полностью или в части;

— налоговый орган сообщил об устранении нарушения прав заявителя.

По общему правилу жалоба рассматривается заочно, без вашего присутствия. Исключение составляет случай выявления противоречий между сведениями в представленных нижестоящим налоговым органом материалах либо несоответствия сведений, представленных вами, сведениям, содержащимся в материалах налогового органа, — при рассмотрении жалобы на решение о привлечении/отказе в привлечении к налоговой ответственности. При этом вышестоящий налоговый орган рассмотрит жалобу (апелляционную жалобу) с вашим участием (п. 2 ст. 140 НК РФ).

В общем случае подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта. Однако при обжаловании вступившего в силу решения о привлечении/отказе в привлечении к налоговой ответственности исполнение данного решения может быть приостановлено по вашему заявлению при предоставлении вами банковской гарантии, по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению (п. 5 ст. 138 НК РФ).

Шаг 3. Дождитесь результата рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы)

Срок рассмотрения жалобы составляет (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 140 НК РФ):

• месяц со дня получения жалобы на решение о привлечении/отказе в привлечении к налоговой ответственности (с возможностью продления не более чем на месяц);
• 15 рабочих дней со дня получения иных жалоб (срок может быть продлен не более чем на 15 рабочих дней).

По итогам рассмотрения жалобы налоговый орган (п. 3 ст. 140 НК РФ):

1) оставит первоначальное решение без изменения, а жалобу — без удовлетворения;

2) отменит первоначальное решение полностью или в части;

3) примет новое решение с отменой первоначального решения;

4) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и вынесет решение по существу.

Решение по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) должно быть вручено или направлено вам в течение трех рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 140 НК РФ).

Со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе решение вступает в силу в неотмененной и/или необжалованной части.

Примечание. До принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) вы вправе отозвать ее полностью или в части. Для этого надо направить в налоговый орган письменное заявление. В этом случае вы утрачиваете право на повторное обращение с жалобой по тем же основаниям ( п. 7 ст. 138 НК РФ).

3. Обжалование решения налогового органа в суде

У вас есть право обратиться в суд в следующих случаях (п. 2 ст. 138 НК РФ):

1) если вы получили отрицательный ответ на поданную вами в вышестоящий налоговый орган жалобу;

[1]

2) решение по поданной вами жалобе не принято налоговым органом в установленные сроки (п. 6 ст. 140 НК РФ);

3) вы хотите обжаловать акт налогового органа, принятый по итогам рассмотрения вашей жалобы (апелляционной жалобы).

Административное исковое заявление подается по вашему выбору в районный суд по месту нахождения налогового органа, принявшего оспариваемое вами решение (например, по месту нахождения имущества, в отношении которого вам неправильно исчислили налог, и т.п.), либо по месту вашего жительства (п. 2 ч. 2 ст. 1, ст. 19, ч. 1 ст. 22, ч. 1, 5 ст. 218, ч. 3 ст. 24 КАС РФ).

Срок для подачи административного искового заявления — три месяца (ч. 1 ст. 219 КАС РФ; п. 4 ст. 138, ст. 142 НК РФ):

а) со дня, когда вам стало известно о принятом налоговым органом решении по вашей жалобе (апелляционной жалобе);

б) со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного п. 6 ст. 140 НК РФ.

При наличии у вас уважительных причин срок обращения в суд может быть восстановлен судом (ч. 1 ст. 95, ч. 5, 7 ст. 219 КАС РФ; п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).

При обращении в суд с административным исковым заявлением (жалобой) вам необходимо уплатить госпошлину (ст. 103, ч. 1 ст. 104 КАС РФ; пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

Если вы требуете признать недействительным решение налогового органа (ненормативный правовой акт) или признать решения и действия (бездействие) налогового органа незаконными, то госпошлина составит 300 руб. (пп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Если же вы требуете взыскать с налогового органа сумму излишне уплаченного налога, то считается, что ваше административное исковое заявление носит имущественный характер. В этом случае размер госпошлины определяется в зависимости от цены иска. При подаче заявлений имущественного характера или заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, инвалиды I или II группы освобождаются от уплаты госпошлины, если цена иска не превышает 1 млн руб. Если цена иска превышает 1 млн руб., госпошлина уплачивается в сумме, исчисленной исходя из цены иска и уменьшенной на сумму госпошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 млн руб. (пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 2 п. 2, п. 3 ст. 333.36 НК РФ).

Примечание. Для получения квалифицированной помощи до обращения в вышестоящий налоговый орган, а также в суд рекомендуем обратиться к юристам, специализирующимся на таких вопросах.

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Обжалование решения налогового органа

Несоблюдение налоговым органом установленного порядка

Для налогоплательщика важным является то, что в силу п. 14 ст. 101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки — основание для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения.

К таким существенным условиям относятся обеспечение возможности проверяемого лица участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. Кроме того, отменить решение могут и по иным основаниям, если они привели или могли привести к принятию руководителем налогового органа (его заместителем) неправомерного решения.

Решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе в порядке, установленном ст. 101.2 НК РФ. Решение, не вступившее в силу, обжалуется путем подачи апелляционной жалобы (п. 2 ст. 101.2 НК РФ). Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом и принятия решения по ней определяются в порядке, предусмотренном ст. ст. 139 — 141 НК РФ, с учетом положений, установленных ст. 101.2 НК РФ. Апелляционная жалоба на решение налогового органа подается до момента вступления в силу обжалуемого решения (п. 2 ст. 139 НК РФ). Она направляется в вынесший решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (п. 3 ст. 139 НК РФ). В силу п. 2 ст. 140 НК РФ по итогам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящий налоговый орган вправе:

1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу — без удовлетворения;

2) отменить или изменить данное решение полностью или в части и принять по делу новое решение;

3) отменить решение и прекратить производство по делу.

Если вышестоящий налоговый орган не отменит решение нижестоящего налогового органа, оно вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. При его отмене решение с учетом внесенных изменений вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

[3]

Федеральная налоговая служба привела перечень сведений, которые рекомендуется отразить в жалобе (апелляционной жалобе), подаваемой в налоговый орган в письменной форме (Информация от 09.02.2011):

— наименование налогового органа, в который подается жалоба (апелляционная жалоба), или должность, Ф.И.О. должностного лица, которому направляется жалоба;

— персональные данные заявителя: Ф.И.О. (полностью), почтовый индекс и адрес места жительства, адрес электронной почты и номер телефона (при наличии);

— идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

— наименование налогового органа, решение которого обжалуется, или Ф.И.О. должностного лица, действия (бездействие) которого обжалуются;

— требования заявителя со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты;

— обстоятельства, на которых основаны доводы налогоплательщика, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства;

— суммы оспариваемых требований в разрезе (налога, вычета, в котором отказано, пени, штрафа);

— расчет оспариваемой денежной суммы;

— перечень прилагаемых документов.

Также указываются и иные сведения, если они необходимы для правильного и своевременного рассмотрения дела, например ходатайства, в том числе о применении обстоятельств, смягчающих или исключающих ответственность.

А в Информационном сообщении ФНС России от 15.02.2011 рекомендуется к жалобе прикладывать:

— документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования;

— расчет оспариваемых сумм налогов, сбора, пеней, штрафов, налогового вычета, на который претендует налогоплательщик, и иные расчеты;

— доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего жалобу (если жалоба подписана не самим налогоплательщиком-заявителем). При несоблюдении требований на подтверждение полномочий представителя в рассмотрении жалобы может быть отказано.

Решение, уже вступившее в законную силу и не обжалованное в апелляционном порядке, также можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе (п. 3 ст. 101.2 НК РФ). Срок на обжалование решения, вступившего в законную силу, — один год с момента его вынесения (п. 2 ст. 139 НК РФ). Вышестоящий налоговый орган вправе по ходатайству налогоплательщика приостановить исполнение обжалуемого решения (п. 4 ст. 101.2 НК РФ).

Президиум ВАС в Постановлении от 21.09.2010 N 4292/10 пришел к выводу, что Налоговым кодексом не предусмотрено участие налогоплательщика в рассмотрении жалобы на решение о привлечении (отказе в привлечении) его к ответственности вышестоящим налоговым органом, поскольку положения ст. 101 НК РФ к обжалованию решений налогового органа не применяются.

В судебном порядке такое решение может быть обжаловано только после его обжалования в вышестоящем налоговом органе (п. 5 ст. 101.2 НК РФ). При подаче жалобы в суд срок для обращения в данный орган исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу. В силу ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8275 — | 7909 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Обжалование решений налоговых органов

Юридическая защита и сопровождение:

1. При Налоговых спорах по НДС;
2. При обжаловании решений налоговых органов;
3. При оспаривании недоимки, пени, штрафа;
4. При необоснованной блокировке банковского счёта;
5. При налоговой проверке.

Как говорится «о налогах не договариваются», они устанавливаются государством, и государство заинтересовано, чтобы они поступали регулярно, и желательно, чем больше, тем лучше. На практике возникают самые различные споры с налоговыми органами, и решить их можно только правовыми средствами. Своевременное обращение к юристу по налогам еще на этапе проведения проверки в вашей организации или стадии досудебного урегулирования спора — является залогом построения выгодной позиции и предупреждения нежелательных последствий.

Это связано с тем, что зачастую ФНС выносят противоречивые решения, например, отказывают в регистрации или в применении соответствующей ставки. В большинстве случаев обжалование налоговых органов происходит по следующим основаниям:

необоснованный отказ в возмещении налога на добавленную стоимость;

решения по результатам проведенной налоговыми органами проверки о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности;

уклонение от ответов на отосланные письма, заявление, а также запросы налогоплательщика;

незаконное требование об уплате налогов, штрафных санкций и пени;

необоснованное решение о блокировке Вашего расчетного счета;

необоснованное списание с расчетного счета организации налогов;

завышение сумм налога;

Толковый подход к подготовке и составлению необходимых для разрешения налогового спора документов, в том числе апелляционной жалобы, искового заявления позволяет в большинстве случаев решить дело в пользу налогоплательщика. Квалификация, знания, а также опыт представителей налогоплательщика играют огромную роль в таком нелегком деле.

Налоговое право постоянно развивается, изменяется и дорабатывается. Именно поэтому полностью разобраться во всех существующих нюансах может исключительно опытный специалист по налоговому праву. Требуются не только знания в сфере налогов, но и в экономике, финансах для оценки текущего состояния вашего предприятия и выявления возможных задолженностей. Комплексный подход, высокий профессиональный уровень, накопленный опыт – эти и многие другие составляющие должны иметь место для успешного решения любой проблемы в области налогового законодательства

Как мы работаем?

Шаг первый

Консультация по конкретному решению налогового органа и в целом в области налогового законодательства и права

Шаг второй

Выбор выгодного и законного порядка обжалования решений ФНС

Шаг третий

Подготовка доказательств и аргументов в пользу налогоплательщика

Шаг четвертый

Составление необходимых процессуальных документов: жалобы, апелляционной жалобы, искового заявления, ходатайств и иных

Личное представительство в налоговых органах и судах

Шаг шестой

Получение и исполнение решения суда, при необходимости его обжалование

Обжалование решения налогового органа

Право обжалования решения налогового органа — это неотъемлемое право, предоставленное налогоплательщику действующим законодательством. Далее в статье расскажем, в каких случаях можно настаивать на недействительности акта налоговой, как и в каком порядке это сделать, а также о том, что должен содержать в себе документ об обжаловании решения налогового органа.

Право и сроки обжалования актов налоговой

Статья 137 НК РФ закрепляет право налогоплательщиков по обжалованию принятых им актов. Помимо этого указанный нормативный документ в своей главе 19 регулирует и устанавливает порядок обжалования, сроки, а также определяет основные вопросы при рассмотрении названных дел.

В соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ результат любой проверки налоговой в обязательном порядке должен быть оформлен в виде акта. При этом возможности по обжалованию этого документа действующее законодательство не предусмотрело. Однако, налогоплательщику предоставляется право по подаче соответствующих возражений на акт. При этом срок непредставление возражений определяется равным 1 месяцу. Помимо письменных возражений несогласному лицу предоставляется право по приложению соответствующих оправдывающих бумаг либо иных сведений, доказывающих его правоту.

По итогу истечения срока на подачу возражений органом ФНС выносится решение, которое в силу положений налогового законодательства уже допустимо обжаловать. Оно может содержаться в себе основания для привлечения к ответственности либо отказ от привлечения к таковой.

При этом сроки обжалования решения налогового органа будут напрямую зависеть от его вступления в законную силу:

• если оно не вступило в законную силу: в течение месяца года с момента вступления (п.2 ст. 139.1 НК РФ). При этом документом, обжалующее решение будет именно апелляционная жалоба;
• если оно вступило в законную силу: в течение одного года, при этом документ, содержащий возражения, будет именоваться как жалоба (ст. 139 НК РФ).

Как можно обжаловать

Существует несколько способов, как можно оспорить решения налогового органа:

Внесудебное (досудебное) обжалование

Под этим термином подразумевается подача возражений в вышестоящую налоговую. При этом законодательство разрешает плательщику самостоятельно выбирать способ защиты своих прав: либо сразу в вышестоящий орган ФНС либо сразу в суд. Однако, не во всех случаях допустимо самостоятельное обращение сразу за судебной защитой. Так в отношении решений, вынесенных по вопросу привлечения агента к ответственности за совершённое правонарушений в сфере налогообложения обратиться в суд можно только после рассмотрения вопроса в вышестоящей налоговой. Соответственно иные решения, такие как, по вопросу возврата налога, его зачёте, можно сразу обжаловать в суде.

При этом официальном письмом орган ФНС делает обязательным наличие процедуры досудебного урегулирования вопросов только по актам, принятым после 1 января 2009 года.

Основные преимущества этого способа рассмотрения вопроса:

• отсутствие необходимости по уплате госпошлины;
• остановка исполнения акта до момента принятия итогового вердикта;
• сокращённые сроки рассмотрения материалов;
• тщательная подготовка по делу, если в дальнейшем возникнет необходимость по судебного обжалованию.

Среди недостатков можно сформулировать следующее:

• незаинтересованность вышестоящего органа в отмене решений собственных структурных подразделений;
• приостановление исполнения — это право, а не обязанность;
• срок на подачу жалобы небольшой, при этом при вероятном рассмотрении дела органом ФНС, существует вероятность пропуска срока на судебную защиту.

Обжалование решений налогового органа в суде

Этот способ своей защиты используется плательщиками, когда все иные способы исчерпаны. Условно все споры можно разделить на две большие группы:

• дела, связанные с возражениями по актам налоговой;
• дела, рассматривающие действия (бездействия) сотрудников государственной службы.

При этом инстанциями рассмотрения будут:

• арбитражный суд;
• арбитражный суд апелляционной инстанции.

Среди плюсов этого метода защиты можно назвать следующее:

1. Незаинтересованность (независимость) судей по вопросу, рассматриваемом в конкретном деле;
2. Всесторонность и объективность при исследовании документов;
3. Высокий профессионализм лиц, рассматривающих материалы.

1. Необходимость уплаты пошлины;
2. Продолжительный срок рассмотрения.

Виды жалоб и какую информацию они должны содержать

Существует несколько видов жалоб, которые можно подавать при обжаловании решения налогового органа:

1. Жалоба. Документ под этим названием подаётся в том случае, если заявитель обжалует акт, вступивший в законную силу. При этом оно не обжаловалось в порядке апелляции. Подача этого документа возможна в течение одного года с момента его принятия;
2. Апелляционная жалоба. Документ под этим названием предъявляется в случае, если решение ещё не успело вступить в свою силу, отсюда и сокращённый срок на её подачу — всего 10 дней. При этом подаётся она в тот же орган его выносивший, который впоследствии перенаправляет его в вышестоящую налоговую для рассмотрения.

В соответствии со ст. 139.2 НК РФ жалобы должны в себе иметь следующую информацию:

• Данные заявителя по жалобе, именно:
  • Ф. И. О. и адрес регистрации для физического лица;
  • наименование и адрес местонахождения для предприятия;
• Реквизиты акта, в содержанием которого не согласен податель жалобы либо указание на действие либо бездействие со стороны налоговой;
• Указание на название органа ФНС, решение которого оспаривается;
• Причины, со ссылкой на нормативные акты и законы, по которым заявитель не согласен с вынесенным актом;
• Перечень требований, которые выдвигает апеллянт;
• Способы, при помощи которых апеллянт желает получить решение по жалобе:
  • по почте на бумажном носителе;
  • в виде электронного письма;
  • через личный кабинет;
  • по иным каналам связи.

Нюансы подачи жалобы, технические особенности

Перечислим некоторые особенности, которые следует учесть при желании обжаловать решение налогового органа:

1. Жалобу можно подавать как на бумажном носителе, так и при помощи доступных средств связи;
2. Документ должен содержать в себе всю информацию, определённую для его содержания;
3. В жалобе обязательны ссылки на нормативные акты, а также приведение иных весомых аргументов, которые помогут доказать правоту заявителя;
4. Если имеются какие-либо ещё процессуальные нарушения со стороны сотрудников органа ФНС, необходимо также их указать.

Технические особенности оформления будут следующие:

1. Недопустимо приведение неаргументированных фактов. После каждого примера необходимо ссылаться на закон, нормы НК РФ, судебную практику арбитражных и высших арбитражных судов, письма и разъяснения соответствующих ведомств;
2. Требуется указание фактов, свидетельствующих об исключении ответственности, смягчении наказания, отсутствии вины налогоплательщика.

Прилагаемые документы. Обращение в суд

Документы к заявлению об оспаривании решения налогового органа будут следующими (ст. 126 АПК РФ):

1. Копия обжалуемого акта;
2. Копия заявления, содержащего возражения;
3. Копия решения вышестоящего органа. Этот документ необходим в случае необходимости доказывания прохождения досудебного порядка урегулирования споров, по отдельной категории дел;
4. Заявление (просьба) о приостановлении исполнения акта органа ФНС, находящееся на обжаловании;
5. Квитанции об отправке соответствующих комплектов документов всем сторонам, участвующим в деле;
6. Документ об уплате госпошлины (по делам, рассматриваемым в суде).

Оспорить решения налоговых органов можно двумя способами: при помощи подачи соответствующих документов в вышестоящий орган ФНС либо в суд. Причём, в зависимости от того какой документ будет обжалован, зависит название жалобы.

Обжалование решения налогового органа

Обжалование решения налогового органа – это гарантированный законом метод восстановления законных прав любого гражданина Российской Федерации. Чаще всего заявителями выступают физические лица, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, хотя и у «рядового» жителя России иногда могут возникать проблемы с налоговой.

Потребность в обжаловании решений фискального органа возникает в том случае, когда к заявителю применены неправомерные взыскания со стороны государственных служащих. На сегодняшний день существует два варианта действий при обнаружении нарушений или злоупотреблений со стороны фискального органа:

• жалоба в вышестоящую инстанцию;
• подача искового заявления в суд.

Выбор того или иного варианта зависит от того, какую именно статью нарушил гражданин или исполнители фискальной службы.

Порядок обжалования решения налогового органа

Порядок обжалования решения налогового органа одинаковый во всех регионах России, так как он описан в КАС . Заявителю требуется пройти следующие процедуры:

• решение вопроса в досудебном порядке (в данном случае обращение в вышестоящий орган фискального надзора);
• прохождение дополнительной фискальной проверки;
• получение на руки письменного заключения о правомерности или, наоборот, неправомерности ранее вынесенного решения;
• отправка жалобы с вопросом, касающимся нарушения прав, в суд;
• получение на руки решения, касающегося вопроса восстановления прав;
• обращение в арбитражный суд (апелляция на решение подчиняющегося органа).

В некоторых случаях лицо имеет право миновать проведение дополнительных проверок и решить проблему в судебном порядке. Если ответ не удовлетворил заявителя, то ему предоставляется право обжаловать решение в арбитражном суде. Все действия производятся в порядке, описанном в статье 4 АПК , касающейся правил и процедуры удовлетворения жалоб на действие или бездействие государственных и судебных органов, а также согласно положениям, изложенным в КАС , с учетом всех изменений, вынесенных к ним на пленумах.

В любом случае лицо, обратившееся за восстановлением собственных прав, должно предоставить комиссии пакет документов, в котором будут указаны все требования, а также статьи законов, которые были нарушены (по его мнению) при вынесении вердикта фискалами или судьями.

Также истцу потребуется приложить квитанции об уплате обязательных сборов на судопроизводство (госпошлин), а в некоторых случаях и документы, подтверждающие внесение средств, присужденных к погашению судом или налоговой службой (с целью получения возврата или внесения в счет будущих периодов).

Порядок обжалования решения налогового органа может быть сокращен. В том случае, если вышестоящая структура удовлетворит заявителя, подача заявления в суд не потребуется. То же самое следует сказать и о том, что если суд вынесет положительный вердикт, то жалоба в арбитраж не нужна.

Срок подачи прошения

Срок подачи прошения (в данном случае иска), касающегося обжалования в судебном порядке любого решения, вынесенного по отношению к заявителю, также регулируется налоговым кодексом. В этом своде документов (пункт 2 статья 139 Налогового кодекса РФ ) указано, что первичное обращение заявитель может подать в течение одного года с момента вынесения решения представителями налоговых органов или дня вступления его в силу.

В том случае, когда:

• действие еще не вступило в законную силу,
• первичное обращение в суд не принесло ожидаемого результата (например, не повлекло отмены решения налогового органа),
• ответ полностью не удовлетворил пострадавшую сторону,

последней предоставляется право на протяжении одного месяца обратиться с прошением в апелляционный суд.

Важно отметить, что обращение пострадавшей стороны в арбитражный суд осуществляется исключительно в виде жалобы или в форме заявления по делам особого производства, предусмотренной в Административно-правовом кодексе РФ . Прошение, согласно правилами территориальной подсудности, следует направлять в суд по месту нахождения фискального органа, нарушившего права заявителя.

Все документы подаются лично или через официальное доверенное лицо. Образец вы видите ниже.

Несмотря на, казалось бы, простую формулировку, есть риск составить документ неправильно. И тогда заявитель однозначно не получит желаемого результата, а только попусту потратит средства, время и собственные нервы. Чтобы избежать этого, рекомендуется привлечь к решению вопроса адвоката, специализацией которого являются судебные разбирательства, связанные с фискальными органами.

Если заявитель не подал письменное заявление в сроки, оговоренные законодательством, то решение считается вступившим в силу и подлежит немедленному исполнению. В том случае, если гражданин игнорирует исполнение требований, изложенных представителями фискальных органов, то последние имеют право применить к неплательщику меры принудительного взыскания. Кроме оплаты требуемой суммы, на нарушителя будет составлен дополнительный акт и наложена сумма штрафа, а в некоторых случаях еще и пеня, взимаемая за каждый день просрочки обязательства или присужденной к уплате суммы по решению налоговой службы.

Источники

1. 
   Картрайт, Г. Обвиняется в убийстве. История судебных процессов над Калленом Дэвисом / Г. Картрайт. — М.: Прогресс, 2017. — 384 c.
2. 
   Перевалов, В.Д. Теория государства и права / ред. В.М. Корельский, В.Д. Перевалов. — М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2003. — 616 c.
3. 
   Толчеев Н. К. Справочник судьи и адвоката по гражданским делам; ТК Велби, Проспект — М., 2014. — 262 c.
4. Маранц, Ю. В. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебной системе Российской Федерации» / Ю.В. Маранц. — М.: Юстицинформ, 2014. — 120 c.
5. Корнев, А.В. Социология права. Учебник / А.В. Корнев. — М.: Проспект, 2016. — 825 c.