В каких случаях невозможно воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимого имущества

Как сэкономить на налоге при продаже квартиры

По общему правилу, если имущество находилось в собственности гражданина более трех лет (для имущества, приобретенного с 1 января 2016 года, этот срок увеличен до пяти лет), то доход от его продажи налогообложению не подлежит (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). В обратном случае уплаты налогов не избежать. Но сумму налога можно уменьшить, использовав право на имущественный налоговый вычет. В НК РФ предусмотрено два варианта их использования – заявить к вычету расходы, произведенные при покупке имущества, либо применить вычет в фиксированном размере (п. 2 ст. 220 НК РФ). Разберем оба варианта и посмотрим, в каких случаях выгоднее применять тот или иной вычет.

Срок владения имуществом

В конце прошлого года Президентом РФ Владимиром Путиным был подписан закон, устанавливающий новые правила налогообложения доходов от продажи физическими лицами имущества в части сроков владения им (Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», далее – Закон № 382-ФЗ). Нововведения начнут действовать только в отношении имущества, приобретенного после 1 января 2016 года. (п. 3 ст. 4 Закона № 382-ФЗ).

По общему правилу НДФЛ не будет облагаться доход от продажи имущества, находившегося на момент продажи в собственности гражданина более пяти лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ, п. 11 ст. 2 Закона № 382-ФЗ). Однако на территории конкретного региона этот срок может быть снижен вплоть до нуля, если субъект РФ примет соответствующий закон.

Из этого правила предусмотрены исключения – минимальный трехлетний срок владения имуществом, как и сегодня, будет применяться при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

• если право собственности получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника налогоплательщика;
• если право собственности получено в результате приватизации;
• если право собственности получено плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 4 ст. 217.1 НК РФ, п. 11 ст. 2 Закона № 382-ФЗ).

НАША СПРАВКА

Близкими родственниками считаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии – супруги, родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 14 Семейного кодекса РФ).

Теперь разберемся, как же считать срок владения имуществом. По общему правилу право собственности на имущество возникает с даты государственной регистрации и внесения соответствующей записи в ЕГРП (ст. 219 ГК РФ). Как разъяснил порталу ГАРАНТ.РУ советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Николай Стельмах, именно эта дата является основанием (датой отсчета) для расчета срока нахождения в собственности имущества (например, квартиры) при предоставлении вычета. А значит, если, например, квартира была куплена 15 мая 2011 года, то трехлетний срок владения ею следует считать истекшим 15 мая 2014 года.

Но есть ряд случаев, когда дата госрегистрации права собственности значения не имеет. Так, например, при получении наследства право собственности возникает с даты открытия наследства (то есть со дня смерти наследодателя), вне зависимости от даты его фактического принятия или регистрации права собственности (п. 4 ст. 1152 ГК РФ). А получая квартиру в кооперативе, собственник вступает в свои права с даты внесения последнего пая (п. 4 ст. 218 ГК РФ). Бывает также ситуация, когда квартира была приватизирована до вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (он начал действовать 29 января 1998 года), а свидетельство о праве собственности на нее получено позже этого дня. В этом случае дата получения свидетельства о госрегистрации имущества значения не имеет – квартира считается принадлежащей гражданину с момента приватизации (письмо Минфина России от 18 июля 2014 г. № 03-04-05/35433).

Как рассчитать налог

Приведем несколько примеров расчета НДФЛ при продаже имущества, при этом будем исходить из действующего сегодня минимального срока владения имуществом в три года. Итак, если имущество находится в собственности налогоплательщика менее трех лет, то с доходов от его продажи нужно заплатить налог. При этом сумму налога можно уменьшить путем использования налогового вычета.

• имущественный налоговый вычет в фиксированной сумме (1 млн руб. при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в них и 250 тыс. руб. при продаже иного имущества – автомобилей, нежилых помещений, гаражей и т. д.);
• вычет на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.

Налогоплательщик может использовать любой из этих вычетов, но прежде нужно просчитать, какой вычет выгоднее в той или иной ситуации.

ПРИМЕР 1

А. И. Солнцев приобрел квартиру за 7 млн руб. в 2013 году, а в 2014 году продал ее за 8,2 млн руб. С полученных доходов (1,2 млн руб.) он должен заплатить налог по ставке 13%, но может уменьшить его на сумму налоговых вычетов. Посмотрим, какой вычет будет выгоднее использовать налогоплательщику.

Ситуация 1. Фиксированный налоговый вычет.

Данный вычет предоставляется в размере 1 млн руб. с доходов, полученных от продажи квартиры. Значит, сумму налога следует рассчитывать следующим образом:

[3]

(8 200 000 руб. – 1 000 000 руб.) х 0,13 = 936 000 руб.

Ситуация 2. Налоговый вычет в размере расходов, понесенных на покупку квартиры.

Собственник, выбравший этот вид налогового вычета, может уменьшить полученные от продажи квартиры доходы на сумму расходов, произведенных при ее покупке. Рассчитаем сумму НДФЛ, подлежащую уплате:

(8 200 000 руб. – 7 000 000 руб.) х 0,13 = 156 000 руб.

Таким образом, если стоимость продаваемого имущества незначительно превышает расходы, произведенные при его приобретении, то наиболее выгодно будет применить вычет в размере понесенных расходов.

ПРИМЕР 2

А.В. Тучкин приобрел гараж за 100 тыс. руб. в 2012 году, а продал в 2014 году за 260 тыс. руб.

Ситуация 1. Фиксированный налоговый вычет.

При продаже гаража, который находился в собственности менее трех лет, собственник может воспользоваться вычетом в размере 250 тыс. руб. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате, составит:

(260 000 руб. – 250 000 руб.) х 0,13 = 1300 руб.

Ситуация 2. Налоговый вычет в размере расходов, понесенных при покупке гаража.

Поскольку расходы на приобретение составили 100 тыс. руб., то применив этот вычет, собственник будет обязан заплатить налог в следующем размере:

(260 000 руб. – 100 000 руб.) х 0,13 = 20 800 руб.

В этом случае собственнику выгоднее воспользоваться налоговым вычетом в фиксированном размере.

Аналогичные правила применяются и в отношении имущества, находившегося в долевой собственности, но проданного как единый объект (то есть все доли проданы их собственниками по одному договору купли-продажи). Тогда сумма вычета распределяется пропорционально долям в праве собственности на недвижимость (подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Что касается вычета в сумме произведенных расходов, то для того, чтобы им воспользоваться, нужно собрать все документы, подтверждающие расходы на покупку квартиры, например договор купли-продажи и акт приемки-передачи собственности (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При этом НК РФ не дает каких-либо разъяснений по поводу того, какого рода расходы можно заявить для вычета. Единственное требование – они должны быть документально подтверждены и направлены на приобретение квартиры.

Как пояснил Минфин России, к таким расходам могут относиться непосредственно расходы на приобретение квартиры, услуги риэлтора и проценты по ипотечному кредиту. А расходы на оплату тарифа за ведение ссудного счета по кредитному договору, страхования квартиры, а также траты на покупку и установку металлической двери в налоговый вычет не включаются (письмо Минфина России от 28 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-569). Для подтверждения расходов предоставляются следующие документы: приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки продавца в получении денежных средств и другие.

Если квартира была приобретена по договору мены, то вычет предоставляется в размере рыночной стоимости квартиры, установленной на дату подписания договора. Для того чтобы узнать эту стоимость, можно воспользоваться услугами независимого оценщика. Его отчет об оценке будет являться документом, подтверждающим произведенные собственником расходы (письмо Минфина России от 29 августа 2014 г. № 03-04-05/43343).

Как заплатить налог

БЛАНКИ И ОБРАЗЦЫ

Бланк декларации по форме 3-НДФЛ

Документы, подтверждающие факт продажи имущества, например договор купли-продажи и акт приемки-передачи, а также документы, дающие право на применение того или иного вычета (договор на приобретение квартиры, договор на оказание услуг риэлтора и прочее), нужно приложить к заполненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства. Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества (п. 1 ст. 229 НК РФ). Если декларация будет подана позже этого срока, налоговая инспекция начислит штраф в размере 5% от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Обращаем внимание, что налоговую декларацию заполнять и подавать не нужно только в случае владения имуществом более трех лет (ст. 228 НК РФ). Если срок владения имуществом составляет менее трех лет, заполнить и подать в налоговый орган декларацию все равно придется – даже если доход от продажи не превышает суммы налогового вычета.

Можно ли получить имущественный вычет по расходам на отделку приобретаемого жилья (квартиры)?

При приобретении квартиры либо прав на нее в строящемся доме налогоплательщик — налоговый резидент РФ вправе включить в состав имущественного налогового вычета следующие расходы (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 3 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ):

• на приобретение квартиры, доли (долей) в ней либо прав на квартиру, доли (долей) в ней в строящемся доме;
• на приобретение отделочных материалов;
• на работы, связанные с отделкой квартиры, а также на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

Рассмотрим подробнее условия и порядок получения имущественного вычета в отношении двух последних видов расходов (далее — расходы на отделку квартиры).

Условия получения имущественного вычета по расходам на отделку квартиры

Обязательным условием, при котором вы можете включить в состав имущественного вычета расходы на отделку квартиры, является документальное подтверждение факта приобретения квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в ней. В договоре купли-продажи квартиры или договоре об участии в долевом строительстве многоквартирного дома должно быть указано, что квартира продается (передается) не завершенной строительством, без отделки (пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Если же из договора не следует, что приобретается квартира, не завершенная строительством (такая ситуация характерна, в частности, для покупки квартиры на вторичном рынке), а также если в договоре нет указания о наличии или отсутствии отделки квартиры, в имущественном вычете вам откажут (Письмо Минфина России от 17.01.2012 N 03-04-08/7-3; Письмо ФНС России от 15.08.2013 N АС-4-11/14910@; Письма УФНС России по г. Москве от 07.03.2012 N 20-14/20154@, от 27.04.2009 N 20-14/4/041339@).

В случае когда квартира приобретается с частичной отделкой, в целях получения в дальнейшем имущественного вычета рекомендуем подробно перечислить в договоре, какие отделочные работы выполнены. Если, например, в договоре указано, что стены квартиры подготовлены под оклейку обоями, но сами обои отсутствуют, расходы на их приобретение и на оплату работы по оклейке можно заявить в составе имущественного вычета. А вот включить в него расходы на приобретение грунтовки и проведение шпаклевочных работ вряд ли получится.

Имущественный вычет по расходам на отделку квартиры предоставляется вне зависимости от того, кто проводит отделочные работы — вы сами или подрядная организация по договору (Письмо УФНС России от г. Москве от 11.11.2010 N 20-14/4/118132).

Перечень расходов на отделку квартиры, которые можно включить в состав имущественного вычета

Перечень отделочных работ, расходы на которые можно включить в состав имущественного вычета, определяется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), группа 43.3 «Работы строительные отделочные». Расходы на работы, не поименованные в данном перечне, к вычету не принимаются, например расходы на перепланировку и реконструкцию помещения, на установку счетчиков потребления воды, сантехники, сплит-систем, водонагревателя, на приобретение строительных инструментов, предметов сантехники (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.09.2011 N 20-14/4/087757).

Размер имущественного вычета и документальное подтверждение произведенных расходов

Имущественный вычет предоставляется в размере фактических расходов на отделку приобретенной квартиры, но не более 2 млн руб. Указанная предельная сумма — общая для всей совокупности расходов на строительство и приобретение на территории РФ определенных объектов недвижимости, в частности жилья либо прав на него. То есть если вы воспользовались вычетом в размере 2 млн руб. по расходам на приобретение квартиры, то вычет по расходам на ее отделку вам не положен. Если же расходы на приобретение квартиры меньше предельной суммы вычета, то ее остаток можно перенести на расходы на отделку квартиры, в том числе на другие налоговые периоды (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ; п. 17 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

Для получения имущественного вычета по расходам на отделку квартиры необходимо документально подтвердить расходы на приобретение отделочных материалов, проведение отделочных работ, разработку их проекта и сметы. В качестве подтверждающих документов можно представить соответствующие договоры с подрядными организациями, акты приемки-сдачи работ, а также платежные документы по оплате указанных расходов, в частности квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о безналичном перечислении денег на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них паспортных данных и адреса продавца (пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Порядок получения имущественного вычета по расходам на отделку квартиры

Вы можете получить имущественный вычет (п. 3 ст. 210, ст. 216, п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ):

• у работодателя — в течение календарного года, в котором получали от него доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (кроме доходов от долевого участия в деятельности организации);
• в налоговом органе — по окончании года.

В первом случае необходимо сначала получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на получение имущественного вычета, а затем представить его вместе с заявлением о предоставлении вычета работодателю. Во втором случае необходимо заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ. По общему правилу она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет. Но если декларация представляется исключительно с целью получения вычетов, то подать ее можно и после 30 апреля. При этом воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год можно не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78, п. п. 7, 8 ст. 220, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества? >>>

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Какие налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества

Новоиспеченных собственников жилья закономерно интересует вопрос, какие налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества: рассмотрим эту актуальную тему в нашей статье. Покупатель, при приобретении недвижимого имущества, имеет право воспользоваться следующими имущественными налоговыми вычетами по НДФЛ в сумме расходов, которые фактически были произведены:

1. На покупку квартиры, жилого дома, комнаты или доли в них, земельного надела или доли в нем для индивидуального жилищного строительства или расположенного под покупаемым жилым домом.
2. На погашение процентов по взятым с конкретной целью займам (кредитам), которые были потрачены на покупку указанной выше недвижимости либо полученным в целях рефинансирования (перекредитования) подобных кредитов.

Данный момент зафиксирован пп.3, 4 п.1 ст. 220 НК РФ. Само собой существуют ограничения и в определенных случаях невозможно использовать налоговый вычет при покупке недвижимости.

Применение вычетов означает, что часть вашего дохода (в размере вычетов) облагаться НДФЛ не будет. В данной статье мы рассмотрим условия и порядок получения имущественных налоговых вычетов.

Условия получения имущественных налоговых вычетов

Если обратиться к пп.6 п.3 ст. 220 НК РФ; ч.1,7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 №360-ФЗ; чт. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 №2018-ФЗ, то там обозначено, что право на имущественный вычет появляется, начиная с года, в котором:

• В Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано ваше право собственности на недвижимость, и это подтверждается свидетельством (оно будет в том случае, если квартира куплена до 15 июля 2016 года) или выпиской из ЕГРН (она выдавалась на недвижимость, купленную после 15.07.2016 г.);
• В наличии есть акт о том, что жилье передано вам (в том случае, если куплена квартира или комната в новострое), а также документы, фиксирующие осуществленные расходы на покупку жилой недвижимости.

Если вы становитесь обладателем земельного участка, предназначенного для строительства жилого дома, то вы имеете право заявить о предоставления вычета только после того, как дом будет построен и на него будет зарегистрировано право собственности в органах Росреестра. Об этом гласят ч.1,7 ст. 21 Закона №360-ФЗ; ч. 1 ст. 28 Закона №218-ФЗ; пп.2 п.3 ст. 220 НК РФ.

Вычет на погашение процентов по кредиту, который был потрачен на приобретение или строительство недвижимого имущества или полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, можно использовать при наличии документов, подтверждающих право на получение вычета на строительство или приобретение недвижимости. Вдобавок, понадобятся бумаги, подтверждающие факт уплаты процентов. Эти моменты оговорены в п.4 ст. 220 НК РФ;

Для того чтобы воспользоваться имущественным вычетом, вам необходимо:

• Иметь статус налогового резидента;
• Получать доходы, облагаемые по ставке 13% НДФЛ. Но здесь есть исключение – доходы от долевого участия в организации.

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, которые по факту находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев – этот момент регламентирован п.2 ст. 2017 НК РФ.

На законодательном уровне не имеется оговорок о сроке, в течение которого вы имеете право реализовать свое право на получение имущественного вычета в связи с тем, что стали обладателем недвижимого имущества. Согласно общему правилу, заявление о зачете или возмещении суммы излишне уплаченного налога, вы имеете право подать в течение 3 лет со дня уплаты обозначенной суммы. Это сказано в п.7 ст. 78 НК РФ. Применительно к имущественному вычету налоговики трактуют эту норму так: вы имеете право воспользоваться вычетом по доходам, полученным не ранее чем за три календарных года, предшествующих году обращения за предоставлением вычета.

Итак, к примеру, если вы стали счастливым обладателем в 2017 году квартиры, то за получением имущественного вычета в отношении полученных в указанном году доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, вы имеет право обратиться в налоговый орган в течение трехлетнего периода, в точности с 2018 – 2020 гг.

Какие предусмотрены размеры имущественных налоговых вычетов

Имущественный вычет на покупку земельных наделов или жилой недвижимости (или долей в них) предоставляется в сумме расходов, которые вы фактически понесли. Но вычет по закону не может превышать предельной суммы, которая равняется 2 миллионам рублей, и этот момент закреплен на законодательном уровне в пп.1 п.3 ст. 220 НК РФ.

Вычет на погашение процентов по кредиту (целевому займу), который был потрачен на покупку жилой недвижимости или строительство земельных участков под покупаемым (строящимся) жильем, либо полученному в целях перекредитования (рефинансирования) указанного кредита, будет предоставлен в сумме понесенных по факту расходов на проценты, но данная сумма не может быть больше 3 миллионов рублей. Указанное ограничение (здесь речь идет о вычетах по процентам) работает и в отношении кредитов, полученных с 2014 года. Если кредит (заем) был получен до указанной даты, а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученным до 2014 года, имущественный вычет предоставляется без каких либо ограничений. Данный момент прописан в п.4 ст.2 Закона №212-ФЗ; п.4 ст. 220 НК РФ.

[2]

Перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на другие периоды

В большинстве случаев, за один налоговый период (проще говоря, календарный год) вы сможете использовать лишь часть имущественного вычета. В ст. 216, п.9 ст. 220 НК РФ сказано, что неиспользованный остаток имущественного вычета вы имеете право перенести на последующие годы.

Если вы являетесь пенсионером, то можно перенести имущественный вычет на прошлые периоды, но не более чем на три года, которые предшествуют году образования остатка вычета, который не был использован. Этот момент прописан в п.10 ст. 220 НК РФ, п.3 ст. 210 НК РФ.

Как осуществляется перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на другой объект

Возможно наступление случаев, когда по купленному объекту недвижимого имущества используется лишь часть максимального размера имущественного вычета. Но переживать не стоит, так как остаток предельной суммы вы имеете право «перенести» при строительстве или покупке нового объекта недвижимого имущества, если соблюдаются следующие условия:

• Если первый объект был куплен в 2014 году и позднее;
• Если остаток вычета возник по расходам на покупку земельных наделов, жилья или долей в них. Но вычетом на погашение процентов по кредиту можно воспользоваться лишь в отношении одного жилья.

Эти моменты зафиксированы в п.п. 1-3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ; пп.1 п.3, п. 8 ст. 220 НК РФ.

После того как плательщик налогов использует в полном объеме имущественный вычет, то есть «выберет» всю предельную сумму, он уже не может второй раз претендовать на предоставление налогового вычета – об этом гласит п.11 ст. 220 НК РФ.

Как получить имущественный вычет

Говоря о том, какие налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества, обратимся к п.п. 7,8 НК РФ, там сказано, что получить имущественный вычет вы можете двумя способами, поэтому каждый налогоплательщик может выбрать наиболее удобный для него:

1. Обратившись в налоговый орган по окончании календарного года, в котором возникло право на вычеты.
2. По месту официального трудоустройства, и это можно сделать до окончания календарного года, в котором появилось право на вычеты.

Имущественные налоговые вычеты вы можете получить одновременно у нескольких работодателей независимо от даты, когда возникло право на вычеты – это прописано в Письме Минфина России от 26.03.2014 № 03-04-07/13348; п.8 ст. 220 НК РФ.

Чтобы получить вычет советуем идти следующими шагами:

Подготовка подтверждающих документов

Пакет документов напрямую связан с тем, какой объект недвижимого имущества был куплен и какие фактические расходы были при этом понесены. В частности, для получения вычета понадобится предоставить такие бумаги:

1. Копию договора купли-продажи квартиры;
2. Акт о передачи недвижимости владельцу, если она находится в новострое;
3. Копия свидетельства о государственной регистрации права
4. собственности, если оно прошло регистрацию до 15 июля 2016 года;
5. Выписка из ЕГРН – оно выдавалось после указанно выше даты;
6. Если недвижимое имущество приобреталось с использованием кредитных средств, то нужен кредитный договор, а также справка из финансового учреждения о сумме уплаченных процентов по кредиту;
7. Документы, которые подтверждают, что вы заплатили определенную сумму полностью за недвижимое имущество. Если вы построили дом, то документы, фиксирующие ваши расходы на строительство. К примеру, это могут быть банковские выписки о перечислении денежных средств на счет продавца, квитанции к приходным ордерам, расписка от продавца о получении денег, товарные чеки, акт приема-передачи денег, кассовые чеки.
8. Справка о ваших доходах по форме 2-НДФЛ. Она понадобится в том случае, если вы за получением вычета обращаетесь в налоговый орган.

Получение в налоговом органе уведомления, обращение по месту официального трудоустройства

Если ваш выбор пал на работодателя, то на первом этапе собираем необходимые документы и вместе с заявлением о подтверждении права на имущественный вычет в налоговый орган подаем их в налоговый орган по месту жительства. Также для подачи документов вы можете воспользоваться личным документом налогоплательщика – это прописано в п.2 ст. 11.2, п.8 ст. 220 НК. При этом вам не понадобится представлять Декларацию по форме 3-НДФЛ.

Когда уведомление будет у вас на руках, нужно в произвольной форме составить заявление о предоставлении имущественного вычета и подать оба документа работодателю.

Если осуществляется перенос на следующий год неиспользованного остатка, то вам необходимо вторично обратиться в налоговый орган и получить уведомление.

Предоставление налоговой декларации и пакета документов в налоговый орган

Чтобы безошибочно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, вы можете прибегнуть к бесплатной программе, размещенной на официальном сайте ФНС России. Для этого зайдите в раздел «Программные средства/Декларация».

Но если предоставление декларации осуществляется только для получения налогового вычета, то ее можно подать и позже указанной выше даты. Но не забывайте, что воспользоваться вычетом по доходам за прошедший календарный год вы имеет право не позднее трех лет после его окончания. Об этом сказано в п.7 ст.78 НК РФ.

Есть несколько способов подачи декларации:

• Лично посетив налоговый орган;
• Если нет возможности приехать лично, это может сделать за вас представитель;
• По почте с обязательной описью вложения;
• Через интернет в электронной форме. В том числе через личный кабинет налогоплательщика или Единый портал государственных услуг.

Эти моменты прописаны в п.14 ст. 1, п.4 ст. 5 Закона от 04.11.2014 №347-ФЗ; п.п. 3,4 ст. 80 НК РФ.

Со дня предоставления вами всех подтверждающих документов и декларации налоговый орган в течение трех месяцев проводит камеральную проверку. Когда она закончится, вам будет направлено сообщение о принятом решении. Если будет отказано в возврате излишне уплаченного налога, то вам тоже придет сообщение. Это оговорено в п.9 ст. 78, п.п. 1,2 ст. 88 НК РФ.

Во время подтверждения права на вычет по НДФЛ и установления факта излишней уплаты налога, соответствующая сумма переплаты будет возвращена в течение месяца со дня окончания камеральной проверки или дня, как было получено ваше заявление о возврате налога, если вместе с декларацией было подано заявление. Эти моменты регламентированы п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 №98 и п.6 ст. 78 НК РФ.

Когда нельзя воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимости?

В ряде случаев налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе при покупке недвижимости. Однако такие вычеты полагаются не всегда. Рассмотрим ситуации, когда вы не сможете воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимости.

1. Общие условия, необходимые для получения имущественных налоговых вычетов

Вы можете воспользоваться имущественными вычетами по НДФЛ в размере расходов на приобретение (строительство) недвижимости и на погашение процентов по целевым кредитам, израсходованным на ее приобретение (строительство), если вы являетесь налоговым резидентом и у вас есть доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, кроме доходов от долевого участия (п. 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

Исключением является ситуация, когда пенсионеру предоставляют вычет в отношении доходов, полученных им за три года, предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного вычета (п. 10 ст. 220 НК РФ).

2. Общие случаи, когда нельзя воспользоваться имущественными вычетами

Вы не можете воспользоваться имущественными вычетами в размере расходов на приобретение (строительство) недвижимости и на погашение процентов по кредитам на ее приобретение (строительство) в следующих случаях (пп. 11 п. 2 ст. 105.1, пп. 3, 4 п. 1, п. 5 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС России от 19.07.2013 N ЕД-4-3/13167):

1) приобретенное вами недвижимое имущество находится за пределами РФ;

2) приобретенный (построенный) вами дом на дачном земельном участке (на садовом земельном участке) является жилым строением, не признается жилым домом и не дает вам права регистрации проживания в нем;

3) вы не понесли расходов в связи с приобретением имущества (например, при получении его при приватизации или в порядке наследования либо в случае оплаты за вас другим лицом, в частности работодателем).

Если жилой дом (квартира) приобретен частично за счет ваших собственных средств, а частично за счет средств бюджета бюджетной системы РФ (например, если вы являетесь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих), то вычет будет предоставлен только в части расходов, превышающей сумму денежных средств, полученных из бюджета;

4) вы понесли расходы, связанные с приобретением (строительством) недвижимости, однако у вас отсутствуют документы, подтверждающие право собственности на нее (за исключением случая приобретения недвижимости по договору участия в долевом строительстве), или платежные документы;

5) вы совершили сделку купли-продажи недвижимого объекта с физическим лицом (лицами), признаваемым взаимозависимым по отношению к вам (например, с супругом, родителями, братом или сестрой).

Суд может признать лица взаимозависимыми также по иным основаниям, если особенности отношений между этими лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты заключаемых ими сделок (например, это лица, не состоящие в зарегистрированном браке, но совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство, являющиеся родителями одного и того же ребенка (детей)) ( п. п. 1 , 7 ст. 105.1 НК РФ).

3. Случаи, когда нельзя воспользоваться имущественным вычетом по расходам на приобретение (строительство) недвижимости

Вы не можете воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в размере расходов на приобретение недвижимости в следующих случаях (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ):

1) вы уже воспользовались ранее данным имущественным вычетом при покупке или строительстве жилого дома, квартиры или долей в них в период с 01.01.2001 по 31.12.2013, даже в сумме меньше установленного законодательством предельного размера.

Предельный размер имущественного вычета по НДФЛ при покупке недвижимости составляет:

— 600 000 руб. — при приобретении жилого объекта до 01.01.2003;

— 1 000 000 руб. — при приобретении жилого объекта в период с 01.01.2003 по 01.01.2008;

— 2 000 000 руб. — при приобретении жилья после 01.01.2008.

До 01.01.2014 имущественный вычет по расходам предоставлялся только по одному объекту недвижимости. Если фактические затраты на приобретение (строительство) дома, квартиры оказались меньше установленного предельного размера вычета, то неиспользованная часть вычета «сгорела» и воспользоваться вычетом в настоящее время нельзя;

2) вы уже воспользовались вычетом по одному или нескольким объектам недвижимого имущества, право собственности на которые у вас возникло после 01.01.2014, в полной сумме — 2 000 000 руб.

4. Случаи, когда нельзя воспользоваться имущественным вычетом по расходам на погашение процентов по кредиту

Вы не можете воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в размере расходов на погашение процентов по целевым кредитам на приобретение (строительство) недвижимости в следующих случаях (пп. 4 п. 1, п. 8 ст. 220 НК РФ):

1) вы уже использовали имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым кредитам (займам), направленным на приобретение (строительство) жилого дома, квартиры;

2) кредит (заем) выдан на иные (не связанные с приобретением жилья) цели или без указания цели.

Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества? >>>

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Налоговый вычет при покупке квартиры/дома/земли

Что такое имущественный налоговый вычет?

Согласно законодательству РФ при покупке квартиры, дома или земельного участка Вы можете вернуть себе часть денег, в размере уплаченного Вами подоходного налога. Данный налоговый вычет прописан в Налоговом Кодексе РФ (ст. 220 НК РФ) и направлен на то, чтобы предоставить гражданам возможность приобрести или улучшить свое жилье.

То есть, если Вы официально работаете и платите подоходный налог (его перечисляют в бюджет все наемные работники), и приобрели квартиру или дом, то Вы можете вернуть себе уплаченный подоходный налог в размере до 13% от стоимости квартиры/дома (кроме этого Вы можете также вернуть 13% от ипотечных процентов и некоторых других расходов).

В каких случаях можно получить имущественный вычет?

Воспользовавшись имущественным вычетом, Вы можете вернуть часть расходов на:

• непосредственное приобретение и строительство жилья (квартира, частный дом, комната, их доли);
• приобретение земельного участка с расположенным на нем жилым домом или для строительства жилого дома;
• расходы по уплате процентов по целевым кредитам (ипотечным кредитам) на строительство или приобретение жилья;
• расходы, связанные с отделкой/ремонтом жилья (если оно было приобретено у застройщика без отделки).

Вычет НЕ предоставляется:

• при покупке квартиры/дома у взаимозависимых лиц (супруга, детей, родителей, братьев/сестер, работодателя и т.п.);
• если человек уже исчерпал свое право имущественного вычета (см. Однократность вычета).

Размер налогового вычета

Сумма налога, которую Вы можете вернуть, определяется двумя основными параметрами: Вашими расходами при покупке жилья и уплаченным Вами подоходным налогом.

1. В общей сумме Вы можете вернуть до 13% от стоимости жилья или земельного участка, но максимальная сумма на вычет не должна превышать 2 млн. рублей (т.е. вернуть Вы можете максимум 2 млн. руб. x 13% = 260 тыс. рублей).
   Заметка: для жилья, приобретенного ранее 2008 года, максимальная сумма на вычет составляет 1 млн. руб.
2. За каждый год Вы можете вернуть не больше, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты). При этом возвращать налог Вы можете в течение нескольких лет до тех пор, пока не вернете всю сумму целиком (см. Когда и за какой период можно получить налоговый вычет?)
3. В случае приобретения жилья в ипотеку до 1 января 2014 года, подоходный налог с расходов по уплате ипотечных процентов возвращается в полной мере, без ограничений. Если же жилье было приобретено с помощью ипотечных средств после 1 января 2014 года, то вычет по процентам ограничен суммой — 3 млн.рублей (те. вернуть с ипотечных процентов Вы можете максимум 3 млн.руб. x 13% = 390 тыс.руб.). При покупке дорогого жилья часто бывают ситуации, когда сумма, возвращенная по ипотечным процентам, превышает возврат по непосредственному приобретению жилья.

Обратите внимание: Ограничение основного имущественного вычета для одного человека составляет 260 тыс.руб., вычета по кредитным процентам 390 тыс.руб. При этом, если квартира приобретена после 01.01.2014 года супругами в браке, каждый супруг может получить имущественный вычет в размере данных лимитов. Подробнее ознакомиться с данной информацией можно в статье: Особенности получения имущественного вычета при покупке жилья супругами.

[1]

Пример 1: В 2016 году Иванов А.А. купил квартиру за 2,5 млн. рублей. При этом за 2016 год он заработал 500 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 65 тыс. рублей. В данном случае, максимальная сумма, которую Иванов А.А. сможет вернуть, составляет 2 млн. х 13% = 260 тысяч рублей. Но непосредственно за 2016 год он сможет получить только 65 тыс. рублей (и 195 тысяч останутся для возврата в следующие годы).

Пример 2: В 2016 году Васильев В.Г. приобрел квартиру за 1 млн. рублей. В 2018 году Васильев В.Г. узнал о возможности налогового вычета и решил оформить его. В общей сумме Васильев может себе вернуть 1 млн.руб. х 13% = 130 тысяч рублей. Если учесть, что Васильев в 2016-2018 годах зарабатывал 400 тыс.руб. ежегодно и платил 52 тыс.руб. подоходного налога, то в 2019 году он сможет вернуть: 52 тыс.руб. за 2016 год, 52 тыс.руб. за 2017 год и 26 тыс.руб. (остаток от 130 тыс.) за 2018 год.

Дополнительные и более сложные (ипотечные проценты, доли и т.п.) примеры расчетов вычета Вы можете найти здесь: Примеры расчета имущественного налогового вычета.

Однократность права на вычет

Налоговый Кодекс ограничивает возможность многократного использования вычета при покупке жилья. При этом ограничения были изменены с 1 января 2014 года (изменения подробно описаны в нашей статье Изменения в имущественном вычете при покупке жилья в 2014 году).

На текущий момент ограничения действуют следующим образом:

По жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом стоимость покупки значения не имеет. Даже, если Вы воспользовались вычетом в размере 10 тыс.руб., то больше имущественный вычет при покупке жилья Вы никогда получить не сможете.

Пример: в 2013 году Сахаров А.Т. приобрел квартиру за 1 500 000 рублей и воспользовался после покупки налоговым вычетом. В 2018 году Сахаров А.Т. снова купил квартиру за 2 000 000 рублей. Дополучить вычет в 500 000 рублей до 2 000 000 он не сможет.

При покупке жилья после 1 января 2014 года (если Вы не воспользовались вычетом ранее), имущественным вычетом можно воспользоваться несколько раз, но максимальный размер вычета, который Вы можете получить за всю жизнь (без учета ипотечных процентов) даже в этом случае строго ограничен 2 000 000 руб. (260 тыс.руб. к возврату).

Пример: в начале 2018 года Гусев А.К. купил квартиру за 1 700 000 рублей. В сентябре 2018 года он также приобрел комнату за 500 000 рублей. По окончанию 2018 года (в 2019 году) Гусев А.К. сможет оформить вычет на 2 000 000 рублей: 1 700 000 за квартиру и добрать 300 000 рублей за комнату.

Обратите внимание: Если по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, Вы получили только основной вычет, то Вы можете получить налоговый вычет по процентам при покупке нового жилья в ипотеку. Более подробно о данной возможности Вы можете прочитать в нашей статье — Повторный имущественный вычет по ипотечным процентам

Более подробно ознакомиться с информацией об ограничениях получения имущественного вычета Вы можете в статье: Однократность имущественного вычета при покупке квартиры/дома.

Как получить вычет?

Процесс получения вычета состоит из: сбора и подачи документов в налоговую инспекцию, проверки документов налоговой инспекцией и перевода денег. Подробнее узнать о процессе получения налогового вычета с указанием сроков Вы можете здесь: Процесс получения имущественного налогового вычета.

Процесс получения вычета можно упростить, воспользовавшись нашим сервисом. Он поможет оформить декларацию 3-НДФЛ и другие документы на вычет за 15-20 минут, а также даст подробную инструкцию по сдаче документов в налоговые органы. В случае возникновения любых вопросов при работе с сервисом профессиональные юристы с удовольствием проконсультируют Вас.

Какие документы нужны?

Для оформления налогового вычета Вам потребуется:

• документ, удостоверяющий личность;
• декларация 3-НДФЛ и заявление на возврат налога;
• документы, подтверждающие Ваши расходы;
• документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Ознакомиться с подробным списком документов Вы можете здесь: Документы для имущественного налогового вычета.

Когда нужно подавать документы и за какой период можно вернуть налог?

Вы можете вернуть деньги по имущественному вычету, начиная с того года, когда у Вас имеются на руках:

• платежные документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение квартиры/дома/участка;
• документы, подтверждающие право собственности на жилье: выписка из ЕГРН (свидетельство о регистрации права собственности) при покупке квартиры по договору купли-продажи или акт приема-передачи при покупке жилья по договору долевого участия.

Если Вы купили квартиру в прошлом и не оформили вычет сразу, то Вы можете сделать это сейчас (никаких ограничений по срокам получения вычета нет). Единственное, вернуть подоходный налог Вы можете не более чем за три последних года. Например, если Вы купили квартиру в 2016 году, а оформить вычет решили в 2019 году, то Вы сможете вернуть себе налог за 2018, 2017 и 2016 годы (подробную информацию о том, когда и за какие годы можно вернуть налог Вы можете найти в нашей статье: Когда и за какие годы подавать документы на имущественный вычет при покупке жилья?

Весь остаток имущественного вычета переносится на следующий год. То есть Вы можете возвращать подоходный налог в течение нескольких лет до тех пор, пока не «исчерпаете всю сумму» (см. Размер налогового вычета).

Вся процедура получения вычета обычно занимает от двух до четырех месяцев (большую часть времени занимает проверка Ваших документов налоговой инспекцией).

Если у Вас остались вопросы, то Вы можете получить бесплатную консультацию у наших специалистов: Задать свой вопрос

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

Источники

1. 
   Сергеев С. Г. Конституционное право России; Дашков и Ко — Москва, 2008. — 576 c.
2. 
   Каутский, К. Аграрный вопрос; Киев: Пролетарий, 2012. — 330 c.
3. 
   Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия; СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2011. — 142 c.
4. Болдырев, В. А. Конструкция юридического лица несобственника. Опыт цивилистического исследования / В.А. Болдырев. — М.: Статут, 2012. — 368 c.
5. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.